В рубрике “Спросите у коллег” такой вопрос

В рубрике “Спросите у коллег” такой вопрос:

ИП на УСН и НДС будет у меня проводить чемпионат. Будут вещевые подарки. Что от меня нужно? Как их учитывать? Надо договор с каждым физиком и потом это включать в 6-ндфл? И справки 2-ндфл по ним делать? Или у ИП это вообще по бухгалтерии не проводится? Подарил и подарил?

Компании могут дарить подарки как своим работникам так и сторонним физическим лицам. Согласно п.2 ст. 574 ГК РФ если подарок стоит дороже 3000 рублей, то необходимо заключить договор в письменном форме. 

Что касается НДФЛ, то компания, выплачивающая доход в денежной или натуральной форме, должна выступить налоговым агентом и перечислить НДФЛ. Хорошая новость в том, что подарок до 4000 руб. за год  НДФЛ не облагается (п. 27 ст. 217 НК РФ). Если стоимость подарков не укладывается в 4000 рублей, то с суммы превышения нужно начислить НДФЛ (письмо МИнфина № 03-04-06/98864 от 13.11.2020).

Чтобы налоговики признали доход именно подарком, освобождаемым от НДФЛ, лучше оформить передачу в письменном виде, например заключить договор дарения (письмо Минфина № 03-04-06/40051 от 12.08.2014).

Начислить НДФЛ нужно датой получения подарка.  Датой получения считается согласно п.1 ст. 223 НК РФ — день его фактической передачи. Обратите внимание, что для подарочного сертификата существуют особые правила. У нас был про это пост недавно.

Ставка налога зависит от статуса одаряемого и цели вручения:

☀️35% — если подарок вручен за победу в конкурсе, игре или другой рекламной акции.

☀️13%  — для обычных подарков. 

☀️30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Как удержать и перечислить НДФЛ в бюджет?

Если даритель не может удержать налог (например, если гражданин не является сотрудником), то до 25 февраля следующего года вы обязаны сообщить об этом в ФНС и самому человеку. Для этого используется специальная справка в составе годовой отчетности по форме 6-НДФЛ. Если возможности удержать налог нет, нужно также уведомить налогоплательщика об этом.

❗️НО! Безвозмездная передача товаров признается реализация, а значит операции подлежит обложению НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговой базой в этом случае будет рыночная стоимость подарка без учета НДС. Ставка НДС будет та, которую вы применяете: 5% или 22%.  Счет-фактуру можно выставить сводную на всю сумму подарков, код вида операции в этом случае будет “10”.

Налог будет рассчитываться как рыночная цена (без НДС) * 5% (22%).

Исключением являются подарки в рекламных целях стоимостью одного подарка не более 300 рублей. В этом случае НДС не начисляется (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК и пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

#спроситеуколлег_БК

___

🇷🇺 Мы в Мах

🔸 канал

🔸 чат

😎 Мы во ВКонтакте

🔸 сообщество

🔸 чат