Минфин России в письме от 29.01.2026 № 03-08-13/6413 разъяснил, в каких случаях при финансировании иностранного контрагента нужно удерживать налог у источника. Речь идёт о трёх формах: вклад в уставный капитал, вклад в имущество и заёмное финансирование. Эти правила важно знать российским компаниям, которые инвестируют в зарубежные активы или предоставляют средства иностранным партнёрам.
Что разъяснил Минфин
1. Вклад в уставный капитал иностранной компании
Это возмездная операция: инвестор получает долю в компании взамен на внесённые средства. Такой вклад не создаёт дохода у иностранной компании, который облагался бы налогом в России. Удерживать налог у источника не нужно.
2. Вклад в имущество иностранной компании
Здесь подход другой. Минфин считает, что вклад в имущество иностранной организации приравнивается к безвозмездной передаче. Следовательно, полученный иностранной компанией доход облагается налогом у источника, если иное не предусмотрено международным соглашением об избежании двойного налогообложения.
Важное отличие: для российских компаний доход в виде вклада в имущество освобождается от налога на прибыль. Для иностранного получателя это освобождение не действует.
3. Заёмное финансирование
Сумма выданного займа сама по себе не считается доходом иностранной компании, потому что выдача займа — это возмездная операция (возникает право требования возврата долга).
Однако Минфин обращает внимание: если впоследствии основной долг по займу будет списан или прощён, это создаёт обязанность удержать налог у источника с суммы списанного долга.
Почему это важно для бизнеса
Неправильная квалификация операций может привести к:
- доначислению налога у источника, а также штрафам и пеням;
- налоговым спорам с иностранными контрагентами;
- необоснованным расходам из-за удержания налога там, где это не требуется;
- рискам при налоговых проверках.
Особенно важно помнить: подход к вкладу в имущество для российских и иностранных лиц различается. То, что освобождено для российской компании, облагается налогом у источника у иностранного получателя.
Acsour рекомендует. Что делать бизнесу
- Внимательно анализировать, в какой форме предоставляется финансирование.
- При вкладе в имущество иностранной компании проверять, есть ли применимое международное соглашение об избежании двойного налогообложения, которое может снизить или отменить налог.
- При выдаче займов отслеживать возможное списание или прощение долга — это создаёт новый объект налогообложения.
- Документировать все операции и при необходимости запрашивать у иностранного контрагента подтверждение резидентства.