С 1 января 2026 года в Налоговый кодекс внесены изменения, которые значительно расширили круг сделок, подпадающих под контроль налоговых органов. Ранее контролируемыми считались только договоры между взаимозависимыми лицами или с компаниями из офшорных зон. Теперь в этот перечень включены также сделки с резидентами стран, где ставка налога на прибыль составляет 15% и ниже.
Это нововведение напрямую касается многих российских предпринимателей, особенно тех, кто сотрудничает с партнёрами из стран СНГ и Ближнего Востока. В частности, под новые критерии попадают контрагенты из Узбекистана (15%), Киргизии (10%), Молдавии (12%), Катара (10%), Омана (15%), Грузии (15%), Сербии (15%), а также ОАЭ (9%) — последние были исключены из офшорного списка, но сохранили низкую налоговую ставку.
Что изменилось для бизнеса
Расширение числа контролируемых сделок влечёт за собой несколько серьёзных последствий:
- Рост отчётной нагрузки — теперь по таким сделкам необходимо готовить и сдавать ТЦО-отчётность.
- Ужесточение проверок — налоговые органы получили дополнительные инструменты для контроля трансфертного ценообразования.
- Повышение рисков доначислений и штрафов — несоблюдение новых требований наказывается штрафами, размер которых значительно вырос с 2024 года.
Основные неопределённости для налогоплательщиков
Минфин в письме от 28 января 2026 года заявил, что не будет формировать официальный перечень стран, попадающих под новые правила. Оценку соответствия критерию 15% бизнес должен проводить самостоятельно. Кроме того, остаётся неясным, какую именно ставку налога учитывать — номинальную (базовую) или фактическую (льготную), которую применяет конкретный контрагент.
Например, в Китае номинальная ставка налога на прибыль составляет 25%, но партнёр может пользоваться льготой и платить 15%. Будет ли сделка с таким контрагентом признана контролируемой? Ответа пока нет. Фактически отсутствие официальных разъяснений перекладывает бремя доказывания на плечи налогоплательщика, что делает позицию бизнеса более уязвимой.
Что делать бизнесу уже сейчас
Эксперты Acsour рекомендуют компаниям не ждать разъяснений, а действовать на опережение:
- Составить перечень иностранных контрагентов, сделки с которыми могут попасть под контроль.
- Проанализировать ставки налога на прибыль в юрисдикциях партнёров (как номинальные, так и фактически применяемые).
- Запросить у контрагентов подтверждающие документы — справки, декларации или иные доказательства применяемой ставки.
- Сформулировать внутреннюю позицию по порядку определения контролируемых сделок и зафиксировать её документально.
- Выстроить систему управления ТЦО-рисками — практика показывает, что налоговые органы значительно лояльнее относятся к компаниям, у которых такая система есть.