В канале Ассоциации факторинговых компаний некоторое время назад разобрали свежее судебное решение и оно касается буквально каждого, кто продаёт на маркетплейсах.
Если вы хоть раз пользовались «Гибкими выплатами» или «Деньгами на закупки» - эта история про вас. Суд разрешил налоговой включать комиссию за досрочную выплату в доход по УСН. Для селлеров на «доходах 6%» это означает реальные доначисления за последние три года.
Разбираем, что произошло и что с этим делать.
Суть спора
Селлер торговал через маркетплейс и платил налоги по патенту - как за обычную розницу. Налоговая пришла с проверкой и сказала: патент здесь не работает, пересчитываем всё по УСН. А заодно - включаем в доход и комиссию маркетплейса, и комиссию за факторинг.
То есть налог нужно платить не с той суммы, которая упала на счёт, а со всей стоимости товара, которую заплатил покупатель.
Продавец пошёл в суд и проиграл.
Почему суд встал на сторону налоговой
Формально факторинг - финансовая услуга. Но суд посмотрел на суть.
Факторинг для селлера работает так: маркетплейс (или связанная с ним структура) перечисляет деньги за товар раньше обычного срока выплат, а за это удерживает комиссию. По факту это ещё один вычет из выручки продавца - такой же, как комиссия самого маркетплейса за продажу.
Судьи приравняли эту схему к посредническому договору и сослались на разъяснения Минфина и ФНС: если работаешь через агента, в доход идёт вся сумма, которую покупатель заплатил за товар, а не остаток после всех удержаний. Комиссия за факторинг - туда же.
Считаем на пальцах: сколько теряет селлер на УСН 6%
Допустим, за месяц вы продали товара на 1 000 000 ₽.
Маркетплейс удержал 150 000 ₽ своей комиссии и ещё 30 000 ₽ за досрочную выплату по факторингу. На ваш расчётный счёт пришло 820 000 ₽.
Как считал селлер раньше: 820 000 × 6% = 49 200 ₽ налога.
Как требует считать налоговая: 1 000 000 × 6% = 60 000 ₽ налога.
Разница - 10 800 ₽ за один месяц. За три года с одного миллиона ежемесячного оборота набегает около 390 000 ₽ недоимки. Плюс пени. Плюс штраф 20% по статье 122 НК. Итоговая сумма претензий легко переваливает за полмиллиона - и это при скромных оборотах.
На УСН «доходы минус расходы» ситуация мягче: там комиссию маркетплейса и факторинг можно учесть в расходах, и налог по итогу считается примерно с той же чистой суммы, которую селлер и так видел у себя на счёте.
Важный вывод из этой арифметики: чем ниже ставка по факторингу, тем меньше удержание - и тем меньше база, с которой налоговая потребует доплатить. Разница между 1,5% и 0,7% за досрочную выплату на годовом обороте в 12 млн ₽ - это около 100 000 ₽ только по комиссии, и ещё 6 000 ₽ сверху по налогу на УСН 6%. Поэтому условия, на которых вы берёте факторинг, теперь влияют не только на кэшфлоу, но и на налоговую нагрузку.
А если бы селлер сразу был на УСН, без патента - ситуация была бы другой?
В части факторинга - нет, ровно такой же. Патент и факторинг в этом деле - две отдельные истории, которые случайно пересеклись.
С патентом всё понятно: торговля через маркетплейс не считается розничной для ПСН, потому что товар продаётся не в магазине, а через посредника. Это давняя позиция, и селлеру просто не повезло, что он о ней не знал.
А правило «доход - это вся сумма продажи до удержания комиссий» на УСН действует всегда, независимо от того, как ты туда попал. Суд в этом деле просто распространил логику, которая уже работала для комиссий маркетплейса, ещё и на факторинг. Если бы продавец изначально сидел на УСН, спора о патенте не было бы - но про комиссию ему всё равно бы доначислили.
То есть налоговая теперь может прийти ко всему малому бизнесу на УСН?
Нет, и здесь важно не паниковать. История касается конкретно тех, кто торгует через маркетплейсы и считал налог с того, что реально пришло на счёт - уже после всех удержаний. Для них риск действительно есть: налоговая может доначислить налог за три года плюс пени и штраф.
Хуже всего придётся тем, кто на УСН «доходы» 6%: у них комиссии никак не уменьшают налог в принципе, а база при этом вырастает на всю сумму удержаний.
А вот обычного малого бизнеса вне маркетплейсов - кафе, парикмахерских, студий, айтишников на УСН - это не касается. У них доход и так считается по поступлениям от клиентов напрямую, никаких агентов в цепочке нет.
Что делать селлеру прямо сейчас
Поднимите свои декларации за последние три года и посмотрите, как считался доход. Если в базу шла сумма после удержания комиссий - это проблема, и лучше разобраться с ней самому, а не ждать проверки.
Особенно если вы на УСН 6% и особенно если пользуетесь «Гибкими выплатами», «Деньгами на закупки» или любой другой услугой досрочной выплаты - теперь это всё квалифицируется одинаково.
И второе: пересмотрите сами условия факторинга. Раз уж комиссия всё равно попадает в налоговую базу, имеет смысл брать самую низкую ставку на рынке, а не ту, что предложил маркетплейс по умолчанию.
На Invorica можно за пару минут сравнить условия банков и подобрать решение под свои обороты и оборачиваемость - это напрямую снижает и саму комиссию, и сумму, которую придётся включать в доход по УСН.
Короткие ответы на частые вопросы
Нужно ли включать комиссию Ozon и Wildberries в доходы по УСН? Да. В доход идёт вся сумма, которую покупатель заплатил за товар, до удержания комиссии маркетплейса. Это позиция Минфина и ФНС, и суды её поддерживают.
А комиссию за факторинг («Гибкие выплаты», «Деньги на закупки»)? Тоже да. Суд приравнял такую услугу к ещё одному удержанию по посредническому договору, так что она не уменьшает доход на УСН.
Можно ли применять патент при торговле на маркетплейсе? Нет. Это не розничная торговля для целей ПСН, потому что товар продаётся через агента, а не в стационарной точке. Если торгуете на Ozon или WB - вам на УСН.
Что выгоднее селлеру: УСН 6% или УСН 15%? При работе через маркетплейс почти всегда выгоднее УСН 15% («доходы минус расходы»), потому что комиссии можно учесть в расходах. На УСН 6% налог считается со всей валовой выручки, включая удержания, и получается заметно больше.
За какой период могут доначислить налог? За последние три года. Плюс пени за каждый день просрочки и штраф 20% от неуплаченной суммы - по статье 122 НК.
Подобрать факторинговое решение под конкретные обороты и сравнить предложения разных банков можно на платформе Invorica - видно ставки и условия в одном окне, без заявок в каждый банк отдельно.
Материал отражает субъективное мнение автора и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией. Каждая ситуация уникальна: на итоговую оценку влияют конкретные условия договоров с маркетплейсом, схема расчётов, применяемый режим налогообложения и многое другое. Перед тем как принимать решения по своей отчётности или, тем более, спорить с налоговой, обязательно проконсультируйтесь с аудиторской или бухгалтерской компанией, которая разберёт именно ваш случай.