Добрый день. Подскажите, пжл, при переходе с УСН на АУСН можно ли учесть в расходах при применении АУСН затраты на приобретение товаров, оплаченных, но не реализованных в период применения УСН. Реализация товаров осуществлена в период применения АУСН. Спасибо.
Ответ: Добрый день, Андрей.
Минфин России в Письме от 19.03.2026г. №03-11-09/22200 разъяснил, можно ли учесть в расходах при применении АУСН затраты на приобретение товаров, осуществленных в период применения УСН.
Расходы на оплату приобретенных товаров, но нереализованных в период применения УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются. Обусловлено это тем, что расходы признаются по мере реализации указанных товаров.
Расходы по оплате товаров, приобретенных налогоплательщиками в период применения УСН, но реализованных после перехода на АУСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением АУСН, не учитываются.
Обоснование ведомства следующее. Статьей 8 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ установлено, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, включая суммы предварительной оплаты.
В соответствии со ч. 4 статьи 16 этого закона при переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на АУСН расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по АУСН не учитываются.
При этом переходных положений, предусматривающих возможность учета расходов, произведенных налогоплательщиками до перехода на АУСН, законодательство не содержит.
Таким образом, при переходе с УСН на АУСН затраты на приобретение товаров, оплаченных, но не реализованных в период применения УСН, нельзя учесть ни в расходах УСН, ни в расходах АУСН при их реализации.