Добрый день. Организация заключила договор процентного займа с физическим лицом. Подскажите, пжл, при выплате заимодавцу процентов возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ у организации-заемщика. Спасибо.
Ответ: Добрый день, Елена.
Доходы в виде процентов по договору займа, полученные от российской организации, признаются доходом физического лица - заимодавца и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (п. 1 ст. 41, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.10.2023 N БС-3-11/13021@).
Датой фактического получения дохода в виде процентов по займу считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Удержание НДФЛ с процентов производится непосредственно при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, организация-заемщик как налоговый агент должна исчислить и удержать НДФЛ с доходов физического лица - заимодавца в виде процентов по договору займа в момент фактической выплаты ему процентов.