Добрый день. ИП занималось сдачей в аренду коммерческой недвижимости. Подскажите, пжл, после закрытия ИП, какое будет налогообложение при продаже в 2026 году физическим лицом недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности. Спасибо.
Ответ: Добрый день, Екатерина.
Учитывая, что при продаже коммерческий недвижимости физическое лицо уже не будет являться ИП, то доход от реализации такой недвижимости облагается НДФЛ по общим правилам гл. 23 НК РФ по следующим ставкам:
13% - с доходов до 2,4 млн. рублей,
15% - с доходов свыше 2,4 млн. рублей.
Так, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 статьи 210 НК РФ).
При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (пп. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ).
Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
В то же самое время вышеуказанные нормы не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 статьи 220 НК РФ).
Аналогичные разъяснения даны в ПИСЬМЕ Минфина России от 18 июня 2019 г. N 03-04-05/44452.
Таким образом при продаже недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, имущественные вычеты не предоставляются. Срок владения недвижимым имуществом значения не имеет.
Физическому лицу следует самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган по своему месту жительства декларацию (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 30.04.2027г.
Исчисленный в декларации налог к уплате необходимо уплатить в срок не позднее 15.07.2027 г.