С середины текущего года изменятся правила ввоза в РФ товаров из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) автотранспортом.
Власти запустят цифровой механизм предварительного контроля, который обяжет импортеров (российские компании по эту сторону границы) платить все сопутствующие налоги еще до того, как фура попадает на территорию РФ. Для многих участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) это означает заморозку оборотных средств, новые документы и риск разворота груза.
Что стоит за аббревиатурой «СПОТ» и как отечественным импортерам подготовиться к нововведению, нашему изданию подробно разъяснил Илес Ганиев — генеральный директор компании-импортера «Велес».
Зачем государству СПОТ
Федеральная налоговая служба (ФНС) станет оператором вводимой с 1 июля электронной Системы подтверждения ожидания товаров (СПОТ). С ее помощью фискальный контроль за импортными автогрузами из дружественных стран (входящие в ЕАЭС наряду с Россией — Беларусь, Армения, Кыргызстан и Казахстан) переносится на этап до пересечения фурами границы РФ.
СПРАВКА
СПОТ — государственная цифровая платформа для контроля импорта товаров из стран ЕАЭС автотранспортом. Цель СПОТ — сделать импорт официальным и прозрачным, увеличить поступления в бюджет, защитить покупателей от поддельных товаров и обеспечить видимость всей логистической цепочки.
Система вводится проектом федерального закона №1175065-8 «О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и внесении изменения в статью 2 Федерального закона „О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации“». Задача проекта — обеспечить прозрачное и эффективное управление ввозом товаров из стран ЕАЭС, улучшить налоговую дисциплину и предотвратить нелегальный оборот продукции.
Изначально предполагалось запустить систему в тестовом режиме уже 1 апреля этого года. Но, так как депутаты Госдумы не успели принять к этой дате законопроект №1175065-8, то в итоге старт СПОТ был перенесен на середину года. Тестирование системы продлится с 1 июля по 30 сентября, рабочий режим начнется 1 октября 2026 года.
До нововведения торговля между всеми пятью указанными странами регулируется по иным правилам, нежели классический импорт из третьих стран. Косвенные налоги (НДС и акцизы) при импорте в РФ из других стран ЕАЭС уплачиваются не на границе (как при ввозе из третьих стран, где их администрирует таможня), а постфактум. Упрощенно эта схема выглядит так:
1. Импортер ввозит в РФ товар из ЕАЭС автофурами.
2. Продаёт его (получает выручку).
3. До 20-го числа следующего месяца платит НДС и акцизы (нередко — за счет уже полученной прибыли за реализованный товар).
Система СПОТ предполагает иную схему.
1. Импортер — до того, как фуры с его грузом пересекут границу РФ — вносит в пользу ФНС обеспечительный платеж (НДС + акциз).
2. Только потом ввозит товар.
3. И лишь затем может его продать.
Во втором случае деньги от импортера (в виде налоговых платежей) уходят раньше (авансом), чем он получит выручку от реализации товара. Образуется кассовый разрыв — временной промежуток, когда компания уже понесла фискальные издержки, но еще ничего не заработала.
@Freepik (лицензия INV-C-2024-8250540)
Зато государство с помощью СПОТ страхует свой бюджет от «серых» схем, при которых товар ввозится на территорию России и оформляется на фирму-однодневку, а к моменту наступления налоговых обязательств такая компания перестает существовать — попросту закрывается как юридическое лицо. Груз «растворяется» на внутреннем рынке, а НДС и акцизы в бюджет не поступают.
По оценкам Минфина, за три года (2026–2028) реализация СПОТ и связанных с ней мер принесет российскому бюджету до 300 млрд рублей дополнительных доходов. Для справки, в минувшем 2025 году дефицит федерального бюджета РФ составил 5,6 трлн руб. (2,6% ВВП страны) против 3,48 трлн руб. в 2024 году.
Иными словами, рост абсолютного дефицита составил примерно 62% на фоне замедления роста доходов и ускорения расходов, даже несмотря на увеличение налоговой нагрузки: в прошлом году в РФ был повышен налог на прибыль, введена дифференцированная шкала НДФЛ, а с 1 января этого года — увеличен НДС с 20% до 22%.
Согласно финансово-экономическому обоснованию проекта внедрения СПОТ, ожидаемые дополнительные поступления от косвенных налогов (НДС и акцизов) составят от 50 млрд руб. в 2026 г., 100 млрд в 2027 г. и до 150 млрд руб. в год, начиная с 2028 года.
При этом сама система авансовых платежей по импорту из союзных стран в период ее внедрения и отработки в 2026–2028 годах обойдется федеральному бюджету, как ожидается, в 16,5 млрд руб. Средства предполагается распределить между ФНС и ФТС: первая получит 9,7 млрд руб., вторая — 6,8 млрд руб.
Обеспечительный платеж, подтвержденный и QR-кодом
СПОТ предполагает обязательное представление импортером в налоговую службу:
● документа о предстоящей поставке груза (ДОПП) из какой-либо страны, входящей в ЕАЭС;
● внесение обеспечительного платежа;
● присвоение QR-кода ДОППу и контроль его наличия при ввозе товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом.
Как это будет работать на практике?
Не позднее чем за два календарных дня до планируемого ввоза товара импортер (или его представитель) заполняет документ о предстоящей поставке. В ДОПП указываются данные о заявителе и продавце (ИНН, наименование), реквизиты контракта, подробное описание товара с десятизначным кодом ТН ВЭД, информация о перевозчике, госномер транспортного средства, планируемая дата ввоза и сумма обеспечительного платежа.
@Freepik (лицензия INV-C-2024-8250540)
Подать ДОПП в ФНС можно будет через специальный сервис заявителя (сайт spot-info.ru должен заработать в ближайшие недели) или по телекоммуникационным каналам связи (Интернет) в рамках электронного документооборота.
При успешном прохождении форматно-логического контроля и (с 1 октября) резервировании обеспечительного платежа оператор СПОТ в ФНС в течение 15 минут направляет заявителю визуализированную ссылку в виде QR-кода. Документ получает статус «Обеспечен».
QR-код импортер передает перевозчику любым доступным способом (через мессенджер MAX, например). Главное, чтобы на момент пересечения границы код был на гаджете у водителя соответствующей фуры.
При ввозе товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом после пересечения границы РФ таможенные мобильные группы проводят выборочный (не тотальный, иначе работа пунктов пропуска может быть парализована) контроль фур. Наличие QR-кода у водителя будет означать, что импортер произвел авансовую оплату НДС и акцизов. В противном случае фура с товаром не будет пропущена на территорию РФ.
Три месяца на обкатку: в этот период система не будет наказывать импортеров
Внедрение СПОТ, как было отмечено выше, пройдет в два этапа. В период с 1 июля по 30 сентября 2026 года система будет работать в тестовом (облегченном) режиме. Импортеры должны будут оформлять ДОПП и получать QR-код, но обеспечительный платеж вносить не обязаны. Если перевозчик не сможет предъявить QR-код таможенникам, то они зафиксируют нарушение, но груз пропустят. Никакие штрафные санкции импортеру в тестовый период не грозят. Три месяца тестового периода даны на то, чтобы отладить процессы и понять, где возникают сбои.
А с 1 октября 2026 года, как ожидается, система СПОТ начнет работать полноценно. С этого момента, помимо отправки документа о предстоящей поставке, импортеры обязаны будут уплачивать обеспечительный налоговый взнос. Без выполнения этого условия ввоз товаров на территорию РФ будет запрещен.
Кроме того, при наличии QR-кода, но несовпадении данных в ДОПП и товаросопроводительных документах фура также должна будет покинуть пограничный пункт (в сторону от российской границы) в течение трех часов — это будет контролироваться с помощью видеокамер.
@Freepik (лицензия INV-C-2024-8250540)
Что касается штрафов за несоблюдение импортерами новых правил, то ФНС объявила, что соответствующие поправки в КоАП будут разработаны во втором полугодии 2026 года. Иными словами, на старте СПОТ штрафовать импортеров не будут. Но, разумеется, сам физический разворот груза от границы способен повлечь для импортера серьезные финансовые издержки.
Авансовый платеж – не для всякого импортера, а СПОТ – не на каждый товар
Обеспечительный платеж равен полной сумме НДС и акциза (если применим) за ввозимую партию товара. По сути, это авансовый депозит: если импортер впоследствии корректно уплатит косвенные налоги, то переплата ему будет возвращена или зачтена на единый налоговый счет в соответствии с действующим налоговым законодательством РФ.
Обеспечительный налоговый платеж не нужно будет вносить в следующих случаях:
● при ввозе товаров, импорт которых освобожден от уплаты косвенных налогов;
● при перемещении товаров транзитом между государствами ЕАЭС через территорию РФ.
Кроме того, от такого платежа освобождены следующие участники ВЭД:
● крупнейшие налогоплательщики;
● участники налогового мониторинга;
● уполномоченные экономические операторы;
● резиденты свободных и особых экономических зон, примыкающих к границам ЕАЭС;
● получатели товаров — предметов лизинга с последующим выкупом.
При этом освобождение от обеспечительного налогового платежа не означает освобождения импортеров от самой процедуры СПОТ. ДОПП и QR-код всё равно необходимо будет предъявлять при перевозке импортного груза автотранспортом. Просто в вышеперечисленных случаях участникам ВЭД не потребуется резервировать деньги под авансовые платежи.
Полностью же из-под действия СПОТ выведены несколько товарных категорий: наличные денежные средства, нефть и нефтепродукты, электроэнергия, товары трубопроводного транспорта, товары для личных нужд физлиц, грузы между Калининградской областью и остальной Россией, товары, составляющие гостайну, и грузы для дипломатических представительств.
Если власти сочтут необходимым, то данный перечень может быть расширен отдельным постановлением правительства РФ.
СПОТ: какие риски несет нововведение импортерам
Главная головная боль, которую может доставить добросовестным импортерам внедрение СПОТ — это заморозка их оборотных средств. До нововведения такой участник ВЭД мог ввезти в РФ из других стран ЕАЭС товар, продать его и из выручки уплатить НДС до 20-го числа следующего месяца. Теперь же эти затраты нужно понести авансом, до ввоза груза.
Для импортера средней руки, везущего товар на десятки миллионов рублей, обеспечительный платёж составит несколько миллионов — и эти средства будут «заморожены» до получения выручки (и прибыли). Это может сильно сковать свободу финансовых действий бизнесмена на несколько недель и даже месяцев.
@Freepik (лицензия INV-C-2024-8250540)
Другой связанный с внедрением СПОТ вопрос, который волнует многих участников ВЭД — это сборные грузы. В одной фуре, прибывшей к границе РФ из другого государства-члена ЕАЭС, нередко содержится две-три поставки от разных заказчиков (импортеров). Если у одного из них возникнут проблемы с ДОПП на границе, то «развернут» всю фуру. Что делать двум другим, у которых документы в порядке? При этом груз нельзя «распилить» на границе. Механизм решения этой ситуации в проекте закона о СПОТ пока не прописан.
Нельзя игнорировать и человеческий фактор. Любая опечатка в ДОПП — неверный госномер, ошибка в коде ТН ВЭД, расхождение с товаросопроводительными документами — с 1 октября потенциально означает отказ во въезде фуры в Россию. При этом убытки за простой и обратную транспортировку ложатся на заказчика перевозки.
СПОТ, возможно, стартует раньше, чем будет принят закон о ней
Любопытный момент: многие параметры СПОТ (порядок заполнения ДОПП, например) будут уточнены, как ожидается, уже после ее внедрения — в подзаконных актах, которые пока находятся в разработке, как и сам федеральный закон, запускающий эту систему фискально-логистического контроля.
Спешку с внедрением СПОТ во властных коридорах объясняют фискальной необходимостью: чем раньше система заработает, тем быстрее федеральный бюджет начнет получать «выпадающие» доходы. Отсюда и тестовый трехмесячный режим, призванный, с одной стороны, дать бизнесу время на адаптацию, а с другой — запустить систему без строгой привязки к ее законодательному оформлению.
Читайте также: Карго без иллюзий: почему «быстрая доставка» может стать уголовным делом
Как импортерам подготовиться к новым правилам
В этих условиях владельцам и руководителям российских компаний-импортеров, ориентированных на поставки из стран ЕАЭС, можно порекомендовать до середины текущего года выполнить ряд действий.
1. В рамках своей компании назначить ответственного за СПОТ, который будет вести всю необходимую работу в сервисе заявителя и поддерживать контакты с ФНС и ФТС.
2. Подготовить учетные системы. На сайте ФНС прямо предупреждают о необходимости обновить системы ведения бухучёта. Под СПОТ вводится новый код бюджетной классификации, потребуется также доработка 1С.
3. Пересмотреть направление денежных потоков. Если в схеме импортных поставок есть страны ЕАЭС, то необходимо оценить влияние обеспечительного платежа на выручку компании и возможности оборота.
4. Синхронизироваться с компаниями-перевозчиками, а именно — уточнить, готовы ли они работать с QR-кодами и мобильными приложениями для контроля в рамках СПОТ. В договоры стоит включить условие о проверке водителем статуса QR-кода перед выездом.
5. Плодотворно использовать тестовый период. Три месяца без штрафов и без обеспечительного платежа — это окно для отладки системы. Пропускать его — значит столкнуться со всеми проблемами разом в июле.
Система СПОТ — это не техническое улучшение и не косметическая правка. Это принципиальная смена парадигмы: государство впервые требует «деньги вперед» в торговле внутри ЕАЭС.
Если вы — добросовестный импортер и не практикуете обходные маневры в погоне за дополнительной прибылью, то СПОТ все равно потребует от вас перестройки логистических процессов, новых инвестиций в профильные IT-решения и ужесточения дисциплины электронного документооборота.
Разумно было готовиться к нововведению «ещё вчера», но полугодовой люфт на адаптацию — это тоже вполне приемлемый срок для этого.
Вводимая СПОТ действует в отношении грузов, доставляемых на территорию РФ из стран ЕАЭС автотранспортом, но не исключено, что в перспективе затронет и железнодорожные перевозки, хотя в этом случае «разворот от границы» будет осуществить намного сложнее.
Илес Ганиев,
генеральный директор компании-импортера «Велес».
Для NEW RETAIL