В 2026 году пересечение УСН и НДС стало более актуальным, чем многие могут подумать. В новой статье от команды проекта 42Clouds разбираемся, какие нормы НК РФ регулируют уплату НДС для бизнеса на УСН, как лимит дохода и другие нюансы влияют на обязанность платить НДС.
НДС на УСН в 2026 году: налоговые нюансы применения режима
С конца 2025 года все налогоплательщики на УСН стали формально признанными плательщиками НДС. Однако не все компании, работающие по УСН, на самом деле обязаны платить НДС в 2026 году. Это связано с освобождением, которое действует согласно НК РФ. ФНС объясняет: статус плательщика существует, но обязательство по начислению и уплате НДС появляется только при определенных условиях.
Лимит дохода и уплата НДС на УСН
Размер дохода является ключевым фактором для определения, нужно ли платить НДС в 2026 году.
Если за 2025 год ваш доход не превысил 20 миллионов рублей, то в 2026 году вы не обязаны начислять НДС. Это автоматическое освобождение, и дополнительные заявления в налоговый орган подавать не нужно.
Важно помнить, что речь идет не только о поступлениях на расчетный счет, а о доходе, который считается по налоговым правилам. Налоговые органы проверяют данные, отраженные в отчетах и регистрах учета, а не в банковской выписке.
Если в течение 2026 года доход превысит этот лимит, организация начинает уплачивать НДС. С этого момента будут актуальны счета-фактуры и необходимость сдавать декларацию по НДС.
Есть два лимита, которые важно разделять:
- 20 миллионов рублей — лимит для освобождения от НДС на УСН;
- 490,5 миллионов рублей (с учетом коэффициента-дефлятора на 2026 год) — лимит для применения УСН.
Коэффициент-дефлятора учитывает изменение стоимости денег с течением времени, например, из-за инфляции, и позволяет корректировать денежные суммы.
Обратите внимание, что это два различных лимита:
- Для НДС: если доход превышает 20 млн руб., вы обязаны начать уплачивать НДС, даже если находитесь на УСН.
- Для УСН: если ваш доход больше 490,5 млн руб., вы не можете применять УСН и должны перейти на общий режим налогообложения.
Освобождение по ст. 145 НК РФ при НДС на УСН
Компании могут не платить НДС, если:
- их доход не превышает установленный лимит;
- они соблюдают требования налогового законодательства.
Освобождение от уплаты НДС регулируется статьей 145 НК РФ. В 2026 году, если вы применяете УСН и ваш доход не превышает лимит, вы освобождены от НДС и не обязаны подавать декларацию.
Для правильного применения освобождения нужно следить за тремя условиями:
- Не превышать лимит дохода — 20 миллионов рублей.
- Если доход превышает лимит, необходимо перейти на общий режим налогообложения и платить НДС.
- Данные учета должны соответствовать информации в электронных системах налогового контроля.
На практике освобождение от НДС зависит от дохода, который рассчитывается по налоговым правилам. Нельзя ориентироваться только на движение средств по расчетному счету, так как поступления и доход — это не одно и то же. Налоговый орган анализирует общий доход по учету, а не фактические остатки на счете.
Ставки 5% и 7% при НДС на УСН
После того как компания утратит освобождение и начнет платить НДС, она должна выбрать порядок расчета налога. Закон предлагает два варианта: специальные ставки 5% или 7%, а также общие ставки с возможностью вычета НДС.
Размер ставки зависит от дохода:
- до 150 млн руб. — ставка 5%;
- более 150 млн руб. — ставка 7%.
Специальные ставки упрощают администрирование, так как налог рассчитывается от стоимости реализации, но входной НДС не подлежит вычету. Это снижает объем учета, однако увеличивает фактическую нагрузку при больших закупках.
Применение обычных ставок предполагает полноценный учет НДС, ведение книги покупок и продаж, а также подтверждение вычетов. Такой вариант более сложен в администрировании, но может быть выгоден при высокой доле затрат с НДС.
НДС при переходе на общую систему налогообложения с УСН
Переход с УСН на общий режим налогообложения меняет порядок расчета НДС, документооборот и отчетность. Ошибки в расчетах и учете могут привести к доначислению налога и штрафам.
Если доход превышает установленный предел, организация или ИП теряет право на применение УСН и обязана перейти на общий режим.
Переход на ОСНО происходит с первого дня квартала, в котором произошел переход. Это важно: переход на общий режим начинается с начала квартала, а не с момента превышения лимита.
НДС при переходе на другой налоговый режим
Важный момент — как учитывать НДС, если операции переходят из одного налогового режима в другой. Типичные ситуации:
- Аванс получен при УСН, отгрузка после перехода на ОСНО.
- Отгрузка при УСН, оплата после перехода на ОСНО.
- Долгосрочные контракты, охватывающие оба периода.
Если аванс получен до перехода на ОСНО, НДС с аванса не начисляется. Однако если отгрузка произошла после перехода, она облагается НДС по правилам ОСНО.
Электронный документооборот и НДС на УСН
В 2026 году электронный документооборот стал стандартом для НДС. Большинство крупных контрагентов использует именно электронный формат.
Счет-фактура:
- формируется в электронном виде;
- подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью;
- передается через оператора ЭДО;
- отражается в книге продаж.
Срок оформления счета-фактуры — не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки.
Контроль операций через систему АСК НДС-2
АСК НДС-2 автоматически сверяет данные деклараций и счетов-фактур. Если продавец отразил операцию, а покупатель ее не подтвердил, формируется разрыв, что вызывает требование от налогового органа.
Ошибки в счете-фактуре могут привести к автоматической фиксации несоответствия, что увеличивает риски для бизнеса.
Пример расчета НДС на УСН
Рассмотрим несколько ситуаций для понимания, как рассчитывается НДС.
Пример 1: освобождение от НДС
Доход за 2025 год — 18 млн руб. В 2026 году освобождение сохраняется.
- Продажа в январе 2026 года — 1 млн руб.;
- НДС не начисляется;
- Декларация по НДС не подается.
Пример 2: утрата освобождения от НДС
Доход за 2025 год — 25 млн руб. Обязанность по уплате НДС возникает с 01.01.2026.
- Продажа в январе 2026 года — 1 млн руб.;
- Применяется ставка 5%;
- НДС: 1 000 000 × 5% = 50 000 руб.
Пример 3: переход на ОСНО
Доход превышает лимит, и с 1 апреля применяется ОСНО.
- Отгрузка на 2 млн руб.;
- Применяется ставка 20%;
- НДС: 2 000 000 × 20% = 400 000 руб.
Частые ошибки
При работе с НДС на УСН возникают распространенные ошибки:
- Неверный расчет налоговой базы;
- Неправильное определение момента возникновения обязательства;
- Ошибки при утрате освобождения от НДС.
Основная проблема заключается в том, что бизнес продолжает применять старые подходы для расчета НДС, что приводит к налоговым рискам.
Учет НДС на УСН с помощью решений 1С
Решения 1С помогают:
- контролировать лимит дохода;
- фиксировать дату утраты права на УСН;
- формировать книгу продаж;
- рассчитывать НДС.
Эти инструменты автоматически переносят данные, снижая вероятность ошибок и облегчая подготовку отчетности.