С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). При этом она применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с указанной даты (ч. 13 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Другими словами, при реализации с 1 января 2026 товаров (в т. ч. в счет реализации которых в 2025 году получена предоплата) продавец дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС по ставке 22% (п. 1 ст. 168 НК РФ).
При этом НДС, исчисленный с аванса (предоплаты), полученного в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), принимается к вычету в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 172 НК РФ (п. 8 ст. 171 НК РФ).
Следовательно, НДС, исчисленный с аванса (предоплаты), полученного в 2025 году в счет предстоящей поставки товаров, принимается к вычету на дату отгрузки этих товаров в ранее исчисленном размере (т. е. по ставке 20/120).
Пример:
В 2025 году организация на ОСНО получила полную предоплату за предстоящие работы в сумме 120 000 руб. и уплатила с нее НДС в размере 20 000 руб. (120 000 руб. * 20/120). С 01.01.2026 ставка НДС составляет 22 %. Стороны подписали дополнительное соглашение к договору, согласно которому стоимость работ увеличится на разницу НДС 2 % и составит 122 000 руб. (в т. ч. НДС). Выставление счетов-фактур (УПД) зависит от того, когда покупатель произвел доплату (подробнее см. здесь).
Следовательно, после выполнения работ в 2026 году исчисленный с их реализации НДС составит 22 000 руб. (122 000 руб. * 22/122). При этом организация вправе принять к вычету НДС с ранее полученного аванса в сумме 20 000 руб. (120 000 руб. * 20/120). В результате по этой операции налог к уплате составит 2000 руб. (22 000 руб. – 20 000 руб.).
-------------
Статья написана по материалам сайта — 1С:ИТС
Получите бесплатно полный доступ к материалам сайта
Следите за новостями в телефоне? Подпишитесь на наш Telegram-канал.