Дробление бизнеса: амнистия, которая заканчивается
Когда «оптимизация» становится статьёй
У вас три ООО, два ИП и бухгалтер, который знает, как распределить выручку так, чтобы каждое юрлицо оставалось на УСН. Это не бизнес-модель. Это бомба с часовым механизмом.
И часы уже тикают
В 2025 году ФНС получила инструменты, которые уже применяет по полной.
В 2027 на крючке окажутся все, кто думал, что «малый бизнес не проверяют».
Проверяют. И будут проверять жёстче
Что такое дробление и почему именно сейчас
Дробление бизнеса - когда один бизнес искусственно разделяют на несколько юрлиц или ИП, чтобы каждое оставалось на спецрежиме и платило меньше налогов. В законе такого термина нет. Зато есть 17 признаков, по которым ФНС его определяет. Собраны на основе 400 судебных дел.
Не буду утомлять полным списком. Вот ключевые:
· Общий учредитель, родственники в управлении, один бухгалтер на всех
· Общие вывески, сайты, телефоны, склады, банковские счета
· Сотрудники «перетекают» между компаниями без изменения функций
· Поставщики и покупатели одни и те же
· Доходы каждого юрлица подозрительно близки к предельным значениям для спецрежима
Если узнали свою структуру хотя бы в трёх пунктах - читайте дальше внимательно.
Три истории, которые могли случиться с вами
Торговая сеть
Владелец продуктовых магазинов в 2024 году разделил бизнес: каждый магазин отдельное ООО, закупки через ООО «Оптовик», склад на ИП на родственнике. Разные вывески, разные названия. Всё по учебнику. ФНС провела выездную проверку и объединила всё обратно. Суммарная выручка составила больше 60 миллионов. Итог: доначисление НДС за весь период, пени, штрафы. Разные вывески не помогли.
Общий офис
Две компании на УСН, один офис. «Просто снимаем вместе и экономим». На проверке выяснилось: общий телефон, общие лицензии на ПО, одни и те же шкафы с документами, сотрудники увольняются из одной компании и в тот же день устраиваются в другую. Руководитель одной компании оплачивал коммуналку за обе.
ИП вместо сотрудников
Магазин электроники уговорил продавцов открыть ИП. Продажи дробились между ООО и предпринимателями. Экономия на НДФЛ, страховых взносах, плюс каждый ИП на УСН 6%. Красивая схема, пока не пришла проверка.
Общее у всех трёх историй: люди были уверены, что всё законно.
Почему раньше сходило с рук, а теперь - нет
Раньше малый бизнес проверяли сквозь пальцы. Это не моё мнение, это слова Аркадия Брызгалина, одного из ведущих налоговых юристов страны: «Субъектов МСП раньше контролировали сквозь пальцы. Сейчас ситуация меняется».
Что изменилось:
Лимит УСН без НДС тает на глазах. В 2025 - 60 млн. В 2026 - 20 млн. В 2027 - 15 млн. В 2028 - 10 млн. С каждым годом всё больше компаний вынуждены либо платить НДС, либо дробиться ещё мельче. А ФНС именно это и ждёт.
Единый регистр населения заработал с 1 января 2026 года. Все данные о родственных связях в одной базе. Определить взаимозависимость учредителей стало делом минут, а не месяцев.
Цифровые следы. АСК ДФЛ анализирует зарплаты, кассовые чеки, расчётные счета. Маркетплейсы помогают ФНС выявлять дробление среди селлеров. 84% из 170 проверенных компаний попались на подмене трудовых отношений с самозанятыми.
Штрафы выросли в разы. Изменения статьи 35 УК РФ увеличили наказание за налоговые преступления в 3-8 раз. Штраф за умышленное уклонение - 20%, при доказанном умысле - 40%. При значительных суммах - уголовное дело.
Суды уже завалены делами. По данным судебной практики за первый квартал 2026 года - 21 дело по дроблению только по итогам выездных проверок. Суммы доначислений: от 3,1 до 552,7 млн рублей. Средний чек около 104 млн. И это не только холдинги: проблемы возникают даже у групп, состоящих из двух ИП.
Топ-5 аргументов, которые ФНС использует в судах:
• единый центр управления
• общие сотрудники и кадровая миграция
• общие ресурсы (склады, бухгалтерия, IP-адреса, телефоны)
• отсутствие реальной самостоятельности у участников группы
• искусственное распределение выручки под лимиты спецрежимов
Советник ФНС Виталий Крицкий сказал прямым текстом: «Бизнес будет продолжать дробиться, чтобы остаться в лимите 10 млн. Но инспекторы вычислят такие схемы».
Амнистия: окно, которое закрывается
Хорошая новость: государство дало шанс выйти из тени без последствий.
Федеральный закон №176-ФЗ от 12 июля 2024 года ввёл механизм налоговой амнистии. Суть: если вы добровольно откажетесь от дробления в 2025 - 2026 годах, вам спишут налоги, пени и штрафы за 2022 - 2024 годы.
Ключевые условия:
· Уведомлять ФНС не обязательно. Достаточно фактически прекратить дробление.
· Можно отказаться частично, амнистия применяется пропорционально.
· Если проверку за 2025 - 2026 не назначили, отказ считается подтверждённым, обязанность по налогам прекращается с 1 января 2030 года.
· Если после амнистии дробление продолжается через новую группу лиц - обязанность восстанавливается и переносится на новую группу.
Важно: амнистия работает только для тех, кто отказался от схемы до визита налоговой. Если проверка уже началась, условия резко меняются: пени и штрафы сохраняются.
Амнистия не распространяется на:
· НДФЛ и взносы за скрытые зарплаты
· Занижение выручки (не связанное с дроблением)
· Дробление для получения статуса МСП и пониженных тарифов
· НДПИ
· НДС-льготы общепита (до 2 млрд выручки)
Что делать прямо сейчас
Если у вас группа компаний на УСН
Посчитайте суммарный доход. Если больше 20 млн (лимит 2026 года) - пора принимать решение: объединяться или готовить аргументы, что структура имеет реальную деловую цель.
Если вы работаете с самозанятыми
Проверьте договоры. Регулярные выплаты фиксированных сумм в даты зарплат - красный флаг. 84% проверенных компаний на этом погорели.
Если планируете воспользоваться амнистией
Не тяните. Окно закрывается в 2026 году. Чем раньше откажетесь от схемы, тем меньше рисков. Уведомлять ФНС формально не нужно, но факт отказа должен быть очевиден: консолидация доходов, перевод на одного участника или переход на ОСНО.
Если думаете, что вас это не касается
Проверьте себя по 17 признакам из письма ФНС СА-4-7/15895. Многие предприниматели не считают свою структуру «дроблением», пока не получают акт проверки.
Время, когда малый бизнес был в тени, закончилось. Цифровизация налогового контроля не план на будущее, это уже реальность. И лучше самому перестроить бизнес, чем ждать, пока это сделает за вас инспектор.
Наталья Фатеева
Аттестованный налоговый консультант с ИИ-агентом на борту.
Помогаю предпринимателям снижать налоговые риски и не переплачивать. Про налоги простым языком.
