Добрый день! Меня зовут Ольга. Я бухгалтер в компании OSMINOG. Уже больше 12 лет мы занимаемся бухгалтерским сопровождением бизнеса с ВЭД: настраиваем учет НДС при импорте из ЕАЭС, помогаем с валютным контролем и защищаем при налоговых проверках.
Сегодня я разберу тему, которая с 1 апреля 2026 года разделила жизнь импортеров из стран ЕАЭС на «до» и «после». Если раньше НДС при ввозе товаров на автотранспорте можно было платить постфактум, то теперь государство переходит на авансовую систему.
В статье разбираю, что это за система, как она работает и как подготовить ваш бизнес к новым правилам без штрафов и разворотов на границе.
Что такое СПОТ и зачем он нужен
СПОТ — это национальная система подтверждения ожидания товаров, которую запускает ФНС России. Концепция создания системы и план мероприятий по ее реализации утверждены Распоряжением Правительства РФ от 10.11.2025 № 3213-р .
Раньше схема была такой: привезли товар, подали декларацию, заплатили НДС в бюджет. С этого года для автофур из ЕАЭС все будет наоборот. Теперь вы сначала сообщаете налоговой: «Я везу такой-то товар, столько-то штук, на такой-то машине», затем платите обеспечительный платеж (фактически — аванс по НДС) и только потом получаете «пропуск» на границу в виде QR-кода. Без этого груз не пропустят.
Таким образом государство хочет исключить ситуацию, когда товар уже в России, продан и «растворился», а НДС так и не уплачен. По оценкам Минфина, система принесет в бюджет дополнительные 50 миллиардов рублей в 2026 году, 100 миллиардов — в 2027-м и до 150 миллиардов рублей ежегодно в дальнейшем.
Кого коснутся новые правила
Под СПОТ попадают все товары, ввозимые автомобильным транспортом из стран ЕАЭС (Республики Беларусь, Армения, Казахстан и Кыргызская Республика). Система распространяется на коммерческие поставки вне зависимости от стоимости товара, цели его использования и применяемой системы налогообложения.
Исключения из-под действия СПОТ
СПОТ не распространяется на следующие категории товаров и операций (перечень установлен Распоряжением Правительства РФ от 10.11.2025 № 3213-р и законопроектом № 1175065-8) :
- наличные денежные средства и денежные инструменты;
- нефть и нефтепродукты;
- электроэнергия;
- продукция, транспортируемая по трубопроводам;
- грузы для личных нужд физических лиц (некоммерческие);
- транзитные перевозки между странами ЕАЭС через территорию России;
- товары, перемещаемые между Калининградской областью и остальной территорией РФ;
- товары, составляющие государственную тайну;
- грузы в адрес дипломатических представительств, консульств, международных организаций.
Нововведение касается только стран ЕАЭС и пока только автомобильного транспорта. На импорт из Китая или Европы эти правила не распространяются.
Как работает СПОТ: пошаговый алгоритм для импортера
Чтобы не попасть под блокировки и избежать требований от ФНС, важно выстроить процесс правильно. Схема теперь состоит из пяти обязательных шагов.
Шаг 1. Подготовка документов и отправка ДОПП
До пересечения границы у вас должны быть:
- контракт с поставщиком;
- спецификация с точным описанием товара;
- корректные коды ТН ВЭД;
- транспортные документы (CMR);
- подтверждение стоимости.
За 2 календарных дня до того, как грузовик окажется на границе, вы должны сформировать и отправить в ФНС специальный документ — ДОПП (Документ о предстоящей поставке).
ДОПП подается через личный кабинет участника ВЭД на сайте ФНС или по каналам связи (ТКС) через вашу бухгалтерскую программу (например, 1С).
Что указывать в ДОПП:
- данные об участниках сделки (заявитель, продавец, перевозчик) и реквизиты договоров;
- подробное описание товара (наименование, код ТН ВЭД, количество, вес);
- данные транспортного средства (госномер);
- предполагаемую дату ввоза;
- сумму обеспечительного платежа или основание для освобождения от него.
ДОПП подается по каждому факту ввоза товаров из стран ЕАЭС, вне зависимости от цели использования товара и применяемой системы налогообложения. Даже если компания не платит НДС (например, на УСН), ДОПП подавать все равно нужно.
Шаг 2. Обеспечительный платеж
Обеспечительный платеж — это авансовая уплата НДС и акцизов до момента ввоза товара.
Платёж перечисляется на специальный код бюджетной классификации: КБК 000 1 04 03000 01 0000 110 — «Обеспечительный платеж при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства — члена Евразийского экономического союза (сумма платежа)» .
Пример расчета обеспечительного платежа
Компания ввозит из Казахстана партию детских игрушек (НДС 10%) и партию электроники (НДС 22%) на одном автомобиле.
Таможенная стоимость игрушек — 1 000 000 рублей. НДС по ставке 10% — 100 000 рублей. Таможенная стоимость электроники — 2 000 000 рублей. НДС по ставке 22% — 440 000 рублей.
Общая сумма НДС к уплате: 100 000 + 440 000 = 540 000 рублей. Именно столько составит обеспечительный платеж.
Чтобы груз пропустили через границу, компания должна перечислить 540 000 рублей на специальный КБК. После ввоза товаров и подачи декларации эта сумма засчитывается в счет уплаты НДС.
Для валютных контрактов курс фиксируется на дату представления ДОПП.
Для подакцизных товаров (например, алкоголь) в расчет дополнительно включается акциз, но для некоторых категорий маркируемых подакцизных товаров предусмотрены исключения.
Кто освобождается от внесения обеспечительного платежа
Даже если товар подпадает под СПОТ (то есть ДОПП подавать нужно), некоторые категории импортеров освобождаются от уплаты обеспечительного платежа :
- крупнейшие налогоплательщики (по критериям ст. 83 НК РФ);
- компании на налоговом мониторинге (добровольный режим, при котором ФНС имеет постоянный онлайн-доступ к учету);
- уполномоченные экономические операторы (УЭО) — компании, получившие специальный статус от ФТС за безупречную историю;
- резиденты свободных экономических зон (СЭЗ) — при ввозе товаров на территорию зоны;
- импортеры товаров, освобожденных от НДС по Договору о ЕАЭС или статье 150 НК РФ (медицинские изделия, технологическое оборудование, безвозмездная помощь и т.д.);
- импортеры предметов лизинга с переходом права собственности.
Важно: освобождение от обеспечительного платежа не освобождает от подачи ДОПП. Документ подавать нужно в любом случае .
Товары, освобожденные от НДС при ввозе (ст. 150 НК РФ)
Если вы ввозите товары из этого перечня, вы освобождаетесь от уплаты НДС, а значит — и от обеспечительного платежа (по категории «товары, не облагаемые НДС»). К таким товарам относятся :
- медицинские изделия (по перечню Правительства РФ);
- протезно-ортопедические изделия и сырье для их изготовления;
- технические средства реабилитации инвалидов;
- культурные ценности, передаваемые в дар музеям и библиотекам;
- технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ;
- необработанные природные алмазы;
- продукция морского промысла, выловленная российскими судами.
Полный перечень можно посмотреть в статье 150 Налогового кодекса РФ.
Шаг 3. Проверка и получение QR-кода
ФНС получает ваш ДОПП и начинает проверку. Теперь анализируют не только вас, но и вашего поставщика. Обязательно:
- проверьте регистрацию компании поставщика;
- убедитесь в наличии реальной деятельности;
- сопоставьте вид деятельности и товар.
Если поставщик «технический» — риски переходят на вас. Важно, чтобы данные в контракте, транспортных документах и в учете совпадали полностью. Если данные в ДОПП верны и деньги на спецсчете есть, ФНС в течение 15 минут присваивает документу статус и формирует QR-код, который является вашим разрешением на ввоз.
Шаг 4. Прохождение таможенного контроля
Вы передаете QR-код перевозчику любым доступным способом (по электронной почте, в мессенджере, лично). Водитель предъявляет код при пограничном контроле.
Сотрудники таможни сканируют QR-код, проверяют статус ДОПП, смотрят соответствие сведений в ДОПП сопроводительным документам и принимают решение о пропуске товара. Проверка занимает не более 2 часов. При статусе ДОПП «Обеспечен» — ввоз в РФ разрешён.
С 1 апреля по 30 июня 2026 года система работает в тестовом режиме. Если у перевозчика нет ДОПП, таможня зафиксирует нарушение, но груз пока не развернут. За непредставление ДОПП планируется предусмотреть в КоАП РФ отдельную ответственность. На момент публикации сроки внесения изменений в КоАП не определены.
С 1 июля 2026 года начнется полноценный режим. Отсутствие QR-кода у перевозчика станет основанием для предписания на выезд автомобиля из РФ в течение 3 часов.
Шаг 5. Финальный расчет и отчетность
После пересечения границы данные из СПОТ автоматически подгружаются в вашу базу 1С для сопоставления с фактическим поступлением.
Сумма, которую вы внесли как ОП, будет зачтена в счет уплаты НДС при подаче обычной декларации по косвенным налогам (форма КНД 1151088). ФНС уже готовит новую форму этой декларации. В ней появятся отдельные строки для обеспечительного платежа и специальный раздел, где нужно будет отражать данные из ДОПП.
Если вы заплатили больше (например, часть товара оказалась бракованной и вернулась), излишек можно вернуть после камеральной проверки, подав соответствующее заявление.
Тестовый период: шанс подготовиться и выстроить внутренние процессы
Правительство предусмотрело мягкий переход, но расслабляться не стоит:
1 апреля 2026 года. Пилотный режим. Платить пока не нужно, QR-коды становятся обязательными, но санкции за мелкие расхождения в ДОПП будут применяться в упрощенном порядке. Это время для настройки ваших ИТ-систем.
1 июля 2026 года. Вступает в силу обеспечительный платеж. Чтобы получить QR-код на ввоз, нужно будет заранее вносить деньги.Этот бюджет необходимо закладывать заранее в финансовую модель сделки.
Чтобы спокойно пройти переход на СПОТ, бизнесу нужно перестроить процессы. Если вы работаете с импортом из ЕАЭС или только планируете заходить в эти поставки, важно подготовиться заранее.
Команда OSMINOG Project поможет выстроить безопасную схему работы: от проверки контрагентов до настройки учета и защиты вычетов по НДС.
Подробнее на сайте: https://osminog.biz/