Добрый день! Меня зовут Ольга. Я бухгалтер в компании OSMINOG. Уже более 12 лет мы сопровождаем бизнес на разных системах налогообложения и регулярно помогаем клиентам законно снижать налоговую нагрузку.
НДС — налог серьезный. Ставка в 2026 году выросла до 22%, а вместе с ней выросла и нагрузка на бизнес. Но есть компании, которые могут вообще не платить НДС. Причем законно.
В этой статье расскажу, кто имеет право на освобождение от НДС и как его получить.
Кто может не платить НДС на ОСНО
Закон предусматривает два варианта освобождения от НДС.
1. Частичное освобождение от НДС по статье 149 НК РФ
Даже если вы плательщик НДС, некоторые операции можно не облагать налогом. НА определенные товары и услуги можете не начислять НДС, но по остальным операциям платите в общем порядке.
Статья 149 НК РФ содержит два типа льгот.
1. Льготы, которые нельзя отменить (пункты 1 и 2 статьи 149)
Это операции, которые освобождены от НДС безусловно. К таким операциям относятся, например:
- банковские операции;
- ритуальные услуги;
- услуги по перевозке пассажиров;
- реализация изделий народных промыслов.
Если вы осуществляете такие операции, вы просто не начисляете НДС. Отказаться от них нельзя. Уведомлять налоговую о том, что вы их применяете, не требуется.
2. Льготы, от которых можно отказаться (пункт 3 статьи 149)
Это операции, освобожденные от НДС, но налогоплательщик вправе отказаться от освобождения. Например, если хочет выставлять счета-фактуры с НДС для своих покупателей.
К таким операциям относятся:
- медицинские товары и услуги (при наличии лицензии);
- услуги по уходу за больными, инвалидами, пожилыми;
- услуги в сфере образования (при определенных условиях).
Если вы просто применяете льготу (не отказываетесь от нее), уведомление не требуется. Вы просто:
- не начисляете НДС по таким операциям;
- ведете раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций;
- отражаете освобожденные операции в разделе 7 декларации по НДС.
Отказ и возврат освобождения от НДС по статье 149 НК РФ
Если вы решили отказаться от льготы, уведомление обязательно. Его нужно подать не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы отказываетесь от льготы. Отказаться можно минимум на год.
Заявление подается в свободной форме до начала налогового периода, с которого вы начинаете применять освобождение.
По НДС налоговый период — это квартал. Если вы хотите применять льготу с 1 апреля (второй квартал), заявление нужно подать до 1 апреля. Если подадите 2 апреля — уже опоздали, освобождение будет действовать только со следующего квартала (с 1 июля)
Если вы передумали и хотите вернуться к льготе, то по истечении года, можно снова вернуться к освобождению. Для этого нужно подать заявление в налоговую, опять же не позднее 1-го числа налогового периода, с которого начинаете применять льготу.
Заявление подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 03.03.2021 № ЕД-7-3/179@. В нем указываются:
- реквизиты организации;
- перечень операций, по которым вы хотите применять льготу (или ссылка на пункт статьи 149);
- дата, с которой начинаете применять освобождение.
Если вы никогда не отказывались от льготы и просто начали оказывать медицинские услуги (например, получили лицензию), подавать заявление не нужно. Освобождение применяется автоматически — но только при условии, что у вас есть подтверждающие документы.
Подтверждающие документы нужны всегда
Документы, подтверждающие право на льготу, должны быть в обязательном порядке. Если налоговая запросит подтверждение, нужно будет предоставить:
- лицензию (если деятельность лицензируется);
- договоры;
- акты, чеки, другие документы, подтверждающие оказание услуг .
Бывает, что документы, подтверждающие право на льготу, приходят позже. В такой ситуации безопаснее начислить НДС, а потом подать уточненную декларацию. Иначе налоговая может доначислить налог и отказать в возмещении.
Важно: если у вас есть и облагаемые, и необлагаемые операции, вы обязаны вести раздельный учет. Порядок учета нужно закрепить в учетной политике. Без этого налоговая может снять вычеты по облагаемым операциям.
2. Полное освобождение от НДС по статье 145 НК РФ
Если вы работаете на общей системе налогообложения, у вас есть право полностью не платить НДС. Но для этого нужно соблюсти три условия.
- Выручка. Сумма вашей выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн рублей. Этот лимит считается без учета НДС. Если вы продали товар на 2,5 млн рублей с НДС, то выручка без НДС составит около 2,05 млн — лимит превышен. Будьте внимательны.
- Отсутствие подакцизных товаров. Освобождение не распространяется на операции с подакцизными товарами (алкоголь, табак, бензин, автомобили). Если вы торгуете ими — освобождение не получить.
- Отсутствие ВЭД. Освобождение по статье 145 НК РФ не распространяется на импортные операции. Если вы ввозите товары из-за границы, НДС на таможне платить придется в любом случае. Само освобождение при этом вы можете применять к операциям внутри России.
Как получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ
Если вы на ОСНО и хотите воспользоваться статьей 145 НК РФ, освобождение носит заявительный характер. Без заявления вы считаетесь плательщиком НДС. Процедура формально простая, но требует аккуратности в документах.
Шаг 1. Проверить, подходите ли вы под условия
Рассчитайте выручку за 3 месяца. Возьмите данные по всем операциям, которые облагаются НДС. Сумма без НДС не должна превышать 2 млн рублей.
Пример: Вы хотите получить освобождение с 1 апреля. Считаем выручку за январь, февраль и март. Если сумма составила 1 950 000 руб. — вы проходите. Если 2 000 001 руб., придется платить 22%.
Операции, освобожденные по статье 149 в данном случае в расчет не идут.
Пример: Ваша общая выручка за три месяца составила 2 000 000 рублей, а освобожденные операции (медицинские услуги, банковские операции, реализация изделий народных промыслов и т.д.) — 200 000 рублей. Тогда выручка для расчета:
2 000 000 – 200 000 = 1 800 000 рублей
1 800 000 рублей меньше 2 млн рублей. Значит, вы имеете право на полное освобождение.
Шаг 2. Подготовить подтверждающие документы
К уведомлению нужно приложить:
- выписку из бухгалтерского баланса (форма 1);
- выписку из книги продаж;
- копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур (если вы их выставляли).
Если вы только начали деятельность — вместо выписки из баланса прикладываете выписку из книги учета доходов и расходов.
Шаг 3. Подать уведомление в налоговую
Уведомление подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/115@ (форма КНД 1150017). В нем вы указываете:
- реквизиты организации;
- период, с которого начинаете применять освобождение;
- расчет выручки за 3 месяца;
- перечень документов, подтверждающих право.
Срок подачи: не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начинаете применять освобождение. Если вы созданы в середине месяца — уведомление подается в течение 5 дней с даты регистрации.
Пример:
Вы хотите не платить НДС с 1 апреля. Для этого нужно подать уведомление в налоговую не позднее 20 апреля.
Если вы создали компанию 15 апреля и хотите не платить НДС уже с даты регистрации, то уведомление нужно подать в течение 5 дней, то есть до 20 апреля (15 апреля + 5 календарных дней).
Уведомление подается один раз. Если вы начали применять освобождение, повторно подавать уведомление не нужно.
Шаг 4. Получить уведомление от налоговой
Налоговая обязана подтвердить получение. Если в течение 10 дней вы не получили ответа, освобождение считается примененным. После этого вы имеете право не начислять НДС.
Восстановление НДС при переходе на освобождение
Если вы до перехода на освобождение принимали НДС к вычету по товарам, которые не успели продать или использовать, этот НДС нужно восстановить. Сделать это нужно в последнем квартале перед переходом (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Пример:
Вы работаете на ОСНО, платите НДС. В марте вы купили оборудование за 1 000 000 рублей + НДС 220 000 рублей. НДС в размере 220 000 рублей вы приняли к вычету в декларации за 1-й квартал (январь–февраль–март).
Оборудование пришло, но вы его еще не ввели в эксплуатацию — оно лежит на складе. С 1 апреля вы решили перейти на освобождение по статье 145 НК РФ. Что делать с НДС по оборудованию?
Правило: если вы приняли НДС к вычету, а потом перестали быть плательщиком НДС (перешли на освобождение), то по товарам, которые не успели использовать или продать, НДС нужно восстановить.
В данном случае:
- Оборудование не введено в эксплуатацию — значит, вы его еще не использовали.
- НДС 220 000 рублей, который вы приняли к вычету в 1-м квартале, нужно восстановить.
- Восстанавливаете в последнем квартале перед переходом — то есть в 1-м квартале (январь–февраль–март).
В таком случае, в декларации за 1-й квартал вы показываете восстановленный НДС — 220 000 рублей и доплачиваете эту сумму в бюджет.
Если вы ввели оборудование в эксплуатацию в марте (до перехода на освобождение), то НДС восстанавливать не нужно. Вы уже использовали оборудование в деятельности, облагаемой НДС, значит, вычет правомерен.
Когда освобождение от НДС теряется
Вы теряете право на освобождение, если:
1. Превысили лимит выручки. Если за любые 3 последовательных календарных месяца сумма выручки (без НДС) превысила 2 млн рублей. Освобождение прекращается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Пример: вы получили освобождение с 1 января. За январь–февраль–март выручка составила 2,1 млн рублей. Превышение произошло в марте. Освобождение теряется с 1 марта. За январь и февраль НДС платить не нужно, а за март — уже нужно.
2. Начали торговать подакцизными товарами.
3. Добровольно отказались от освобождения. Отказ возможен с начала нового года. Подать уведомление необходимо до 1 декабря предшествующего года.
Когда освобождение действительно выгодно
Освобождение от НДС — это инструмент налогового планирования. Он отлично работает для малого бизнеса, услуг и B2C-сегмента, но может быть невыгоден для компаний, работающих с плательщиками НДС и в ВЭД.
Если вы хотите понять, подходит ли вам освобождение, снизить налоговую нагрузку без рисков и выстроить безопасную систему учета — специалисты OSMINOG Project к вашим услугам.
Мы проанализируем вашу структуру закупок и продаж, рассчитаем финансовую модель и скажем точно: выгодно ли вам освобождение или на ОСНО с вычетами вы заработаете больше.
Подробнее на сайте: https://osminog.biz/