Разберём задачу как налоговый и банковский кейс, потому что в нём намешано несколько разных правил и есть признаки искажения или непонимания.
Итак, по пунктам разберем:
1. что говорит налоговое законодательство
2. что есть в законодательстве
3. что в этой истории похоже на правду
4. что выглядит сомнительно
5. выводы, как работает на практике
1️⃣ Что сейчас есть реально
Прогрессивная ставка НДФЛ
С 2021 года действует правило:
- 13% — доход до 5 млн руб. в год
- 15% — на сумму превышения свыше 5 млн
То есть порог 5 млн, а не 2,4 млн.
2,4 млн — это не порог ставки, а цифра, которая может появляться в другой формуле (см. ниже).
Налог на проценты по вкладам
Налог считается не со всей суммы процентов, а только с превышения специального лимита.
Формула лимита:
1 000 000 × ключевая ставка ЦБ на 1 января
Пример:
если ключевая ставка 16% на 01.01.2026
лимит = 160 000 руб
Если проценты по вкладам:
получили 2 200 000 руб
облагается 2 200 000 − 160 000
То есть налог платится с большей части дохода, но всё равно это отдельная налоговая база.
2️⃣ Что есть в законодательстве и разъяснениях ФНС
Ключевой момент -
большинство кешбэка не облагается налогом
Позиция ФНС:
Кешбэк считается скидкой на покупку, а не доходом.
Главное основание — Налоговый кодекс РФ.
п. 68 ст. 217 НК РФ
Он прямо говорит, что не облагаются НДФЛ:
доходы в денежной или натуральной форме, полученные налогоплательщиками в рамках программ лояльности организаций (включая банковские программы) при использовании платежных или дисконтных карт.
Письмо Минфина России
№ 03-04-05/76142 от 14.08.2024
Тема:
НДФЛ в отношении дохода (суммы кешбэка), полученного в рамках программы лояльности с использованием банковской или дисконтной карты.
Смысл разъяснения:
- кешбэк в рамках программы лояльности
- не является налогооблагаемым доходом
- потому что считается уменьшением цены покупки.
Письмо ФНС России
№ ЕД-3-3/2473@ от 12.07.2013
В нём говорится:
компенсации, полученные в рамках программы лояльности (например бонусные баллы при оплате картой), не образуют доход, облагаемый НДФЛ.
Это письмо до сих пор часто цитируется в судебной практике.
Поэтому:
- обычный банковский кешбэк
- бонусные программы
- возврат процентов за покупки
не облагаются НДФЛ.
3️⃣ Что в этой истории похоже на правду
Теоретически кешбэк мог увеличить налоговую ставку только если:
- кешбэк признан налогооблагаемым доходом
- общий доход человека превысил 5 млн руб
Но в истории написано:
> порог 15% начинается с дохода 2,4 млн
Это не соответствует действующему НК РФ.
Когда кешбэк может стать доходом:
- денежный бонус без покупки
(например, просто перевод денег за регистрацию)
- акции банков с денежным призом
- промо-выплаты
В этих случаях банк может:
- удержать НДФЛ
- передать данные в ФНС.
Но это обычно делает банк как налоговый агент.
4️⃣ Что выглядит сомнительно
Первое. Очередная история вырванная из контекста. Ошибка интерпретации.
Читаем первоисточник:
В статье интересные моменты затронуты (не рядовая ситуация, двойное налогообложение, уклонение от налогов) .
Второе. Порог 2,4 млн. Мне не понятно о чем это.
Это ошибка или о чем-то другом.
Сейчас 5 млн руб — граница ставки 15%.
Третье. Кешбэк как доход.
Большинство банковского кешбэка:
- не является доходом
- не включается в налоговую базу
ФНС это подтверждала неоднократно.
Четвёртое. ФНС «добавила кешбэк к процентам по вкладу»
Такое возможно только если:
- кешбэк признан налогооблагаемой выплатой
- банк передал сведения как доход
Редкий сценарий.
5️⃣ Выводы и практика
Возможны 2 реальные ситуации, которые пытались нам рассказать в истории, иниерпретируя по-своему.
Вариант 1 — это не кешбэк, а может быть:
- денежные бонусы банка
- премия за использование карты
- реферальные выплаты
Тогда это действительно доход.
Вариант 2 — у человека был другой доход:
- зарплата
- дивиденды
- бизнес-доход
С вероятностью 70–80% эта история искажена.
Для вкладчиков важно помнить простое правило - налог считается так:
Налог = (проценты по вкладам − 1 млн × ключевая ставка) × 13% или 15%