Вексель может приносить доход, а значит, у его держателя возникают налоговые обязательства. Как правильно оформлять его в налоговом учёте, когда он становится финансовым вложением, а когда — просто средством расчёта? И от чего зависит налог? Разобрали на примере Векселя А7.
Две формы векселя в учёте
В зависимости от того, как компания использует вексель, его можно отражать в отчётности по-разному.
- Как средство расчёта. Если вексель беспроцентный и используется только для платежей, он не формирует финансового результата. Такой подход подходит для простого векселя в роли замены денег.
- Как финансовое вложение. Если вексель процентный (как Вексель А7, который приносит 10% годовых в выбранной валюте), его относят к инвестициям. В зависимости от срока погашения такое вложение может быть краткосрочным или долгосрочным.
Как отражаются операции в бухгалтерии
Компания сама определяет порядок учёта векселей и закрепляет его в своей учётной политике. Подача отчётности по операциям с векселями опирается на специальные бухгалтерские стандарты — Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ). Ключевые из них:
- ПБУ 19/02 (для финансовых вложений);
- ПБУ 9/99 (для доходов);
- ПБУ 10/99 (для расходов).
Для отражения операций в отчётности с Векселем А7 необходимы профильные документы. К ним относятся:
- бланк векселя;
- договора купли-продажи и передачи;
- акт приёма-передачи;
- заявление на погашение;
- акт предъявления к платежу.
Эти документы охватывают весь цикл существования векселя, от его приобретения до погашения. Для корректного расчёта налогов необходимо иметь весь комплект документов, подтверждающий соответствующие операции.
Как определяется величина налога на прибыль
Доход по векселю может поступать в трёх формах:
- процент;
- дисконт (разница между номиналом и ценой покупки);
- доход от перепродажи.
Вексель А7 подразумевает доход по первой форме. Две другие опциональны, и зависят от операций самого векселедержателя.
Дополнительную прибыль по Векселю А7 может давать и курсовая разница, поскольку владелец получает проценты в выбранной валюте.
Точная величина налога определяется на базе тех статей Налогового кодекса, которые регулируют доходы по долговым обязательствам и операциям с ценными бумагами в форме процентов (дисконта). Для юридических лиц полученные по векселю доходы формируют налоговую базу по налогу на прибыль, базовая ставка которого с 2025 года составляет 25%.