Переход на АУСН с 1 января 2026 года — хорошее решение для небольшого хозяйства. Но если в 2025 году вы купили технику с НДС и приняли налог к вычету, у вас появляется обязанность, о которой легко забыть. Разберём её сейчас — по шагам, без лишних слов.
Почему восстанавливать НДС обязательно
Организации и ИП на АУСН не признаются плательщиками НДС [п. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «Об автоматизированной упрощённой системе налогообложения»]. Когда вы приобретали транспорт в 2025-м, вычет был законным: техника предназначалась для облагаемой деятельности. Теперь режим меняется — и основное средство будет использоваться там, где НДС нет. Кодекс требует восстановить налог именно в этом случае [подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ].
Как считать сумму к восстановлению
Для основных средств (ОС) действует особое правило: восстанавливается не весь вычет целиком, а только та его часть, которая пропорциональна остаточной балансовой стоимости — без учёта переоценки [абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ].
Формула простая:
НДС к восстановлению = Остаточная стоимость ОС ÷ Первоначальная стоимость ОС × НДС, ранее принятый к вычету
Представьте: хозяйство купило грузовой автомобиль в марте 2025 года за 2 400 000 руб. + НДС 480 000 руб. К концу декабря 2025-го накопленная амортизация — 240 000 руб., остаточная стоимость — 2 160 000 руб. Восстанавливаемый НДС: 2 160 000 ÷ 2 400 000 × 480 000 = 432 000 руб. — именно эту сумму вы включите в декларацию.
Когда и в какой декларации отражать
Восстановление отражается в последней декларации по НДС, которую вы подаёте как плательщик налога — то есть за IV квартал 2025 года. Срок сдачи общий: не позднее 25 января 2026 года [п. 5 ст. 174 НК РФ].
Практика 2026. ФНС подтвердила: НДС по транспортному средству, купленному в 2025 году, восстанавливается при переходе на АУСН — в сумме, пропорциональной остаточной стоимости без переоценки. Разъяснение опубликовано в чате поддержки ФНС, март 2026 года.
Куда отнести восстановленный НДС в налоговом учёте
Сумму восстановленного налога включают в прочие расходы при исчислении налога на прибыль [п. 8 ст. 145, ст. 264 НК РФ]. Для хозяйств на УСН «доходы минус расходы», которые в 2025-м применяли именно этот объект, Минфин разрешил учесть восстановленный НДС в расходах на упрощёнке [письмо Минфина России от 23.12.2024 № 03-07-11/129819].
Недвижимость — особый порядок
Если в активах есть объекты недвижимости, к ним применяется иной механизм: восстановление растягивается на 10 лет равными долями [пп. 4–5 ст. 171.1 НК РФ]. Объекты, введённые в эксплуатацию более 10 лет назад, восстановлению не подлежат. Транспорт и оборудование под эти нормы не подпадают — по ним работает стандартная формула выше.
Обратите внимание. Если в 2025 году хозяйство применяло УСН с НДС по ставке 5 % или 7 %, обязанность восстановить налог тоже есть. Если работали по нулевой ставке или без НДС — дополнительно уточните ситуацию у своего налогового консультанта.
Источник: https://www.xn----7sbrkkdieeibji5b1g.xn--p1ai/novosti-odnoj-strochkoj/3702-perekhod-na-ausn-v-2026-vosstanavlivaem-nds
© Журнал «Помощник сельскому бухгалтеру»