Добрый день. ООО планирует перейти с УСН на АУСН. Подскажите, пжл, можно ли в расходах на АУСН учесть заработную плату и страховые взносы, выплаченные за период применения УСН. Спасибо.
Ответ: Добрый день, Марина.
ФНС России в Письме от 06.03.2026 г. № ЕА-36-3/1723@ разъясняет данный вопрос.
В соответствии с пп. 1 п. 2 статьи 346.17 НК РФ расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Кроме того, пп. 7 п. 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.
Учесть вышеуказанные взносы налогоплательщик УСН вправе в составе расходов после их фактической оплаты.
При переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на АУСН, расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по АУСН не учитываются (п. 4 ст. 16 ФЗ № 17-ФЗ).
Положения указанной части направлены на исключение двойного учета расходов.
Тем самым расходы, которые могут быть учтены в рамках УСН, не могут быть включены повторно в расходах после перехода на АУСН.
Таким образом, суммы заработной платы и страховых взносов, начисленные за период применения УСН «Доходы минус расходы», а уплаченные после перехода на АУСН, не могли быть учтены в расходах по УСН.
Следовательно, такие затраты могут быть учтены в составе расходов по АУСН с объектом «Доходы минус расходы», в налоговом периоде, в котором осуществлена их фактическая оплата.