Добрый день. Подскажите, пжл, возникает ли НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при приобретении доли физическим лицом при увеличении уставного капитала. Спасибо.
Ответ: Добрый день, Екатерина.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале.
Исходя из положения пункта 4 статьи 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости долей участия в уставном капитале над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.
Согласно позиции Минфина России рассматриваемые нормы об обложении НДФЛ материальной выгоды при приобретении доли в уставном капитале распространяются также и на случаи приобретения доли при увеличении уставного капитала (Письмо Минфина от 16.05.2025 № 03-04-05/48098).
По доходу в виде материальной выгоды от приобретения долей в УК организация является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ.
При получении этого вида дохода фактической выплаты денежных средств не происходит. Удерживайте налог из любых других доходов сотрудника, например, из заработной платы.
Если НДФЛ удержать невозможно, то уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 2, 4, 5 ст. 226 НК РФ).