1. Непредставление налоговых деклараций по НДС при наличии налоговой обязанности.
Такая обязанность может возникнуть у плательщика УСН в любой момент - как только его доход превысит 20 млн руб., а не только с начала нового года. Поэтому, упрощенцев, впервые допустивших такое нарушение освободили от ответственности.
Но это не значит, что декларацию можно не сдавать 🙌🏻
2. Одновременное применение налоговых ставок 22%, 5%, 7% и налоговых вычетов в одной декларации.
Плательщики УСН при переходе на уплату НДС должны выбрать ставку НДС - пониженную или стандартную. Применять разные ставки нельзя.
Пониженные налоговые ставки могут применяться упрощенцами при доходе:
до 272,5 млн руб. → 5%
до 490,5 млн руб. → 7%
При этом они не позволяют применять к вычету «входной» НДС.
‼️Принимать к вычету «входной» НДС можно только при использовании ставок 22% /10%.
То есть в книге продаж могут быть ставки либо 5/7%, либо 22/10%. А вот в книге покупок могут быть все ставки: и 22%, и 10%, и 5%, и 7%.
3. Неверное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб.
Чтобы определить, превышает ли доход установленный лимит и выбрать правильную ставку, необходимо использовать кассовый метод расчёта. В расчет лимита включаются все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является «доходы минус расходы».
4. Занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС.
Налоговая база по УСН считается по кассовому методу. НДС - методом начисления. И, конечно, для упрощенцев - плательщиков НДС считать налог с реализации при отсутствии поступлений на расчетный счет или в кассу - непривычно.
5. Неисчисление НДС с авансов полученных.
НДС - коварный налог. Платить его нужно не только с реализаций, но и при получении авансов от покупателей. При получении аванса стоимость товаров (работ, услуг) уже включает НДС. Поэтому для расчёта НДС нужно применить к стоимости товара с учётом налога расчётную ставку (5/105, 7/107, 22/122).
Например: плательщик УСН, обязанный исчислять и уплачивать НДС, получил аванс в сумме 500 руб. (с учётом НДС). При ставке 5% сумма налога к уплате составит: 500 руб. × 5/105 = 23,8 руб.
6. Представление «нулевых» деклараций по НДС при наличии операций по расчётному счёту и кассе.
Если прошли операции по расчетному счету или кассе, а налог по декларации не исчислен и не уплачен - ждите налоговых требований по НДС. Почему? Ответ ищите в пункте 5 👆🏻
7. Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС.
Для применения вычета по НДС должны соблюдаться одновременно несколько условий:
✔️наличие первичных учетных документов и надлежащее оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика;
✔️ поставщик отразил у себя в декларации этот НДС и оплатил его (причем этого условия нет в НК, но это самая частая причина того, что налоговики «снимают» вычет)
✔️приобретенные товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС.
Для упрощенцев добавляется еще одно условие :
✔️применение общеустановленных - 22% (10%), а не пониженных ставок по НДС.
По опыту, перечень этих ошибок не исчерпывающий. И связан с незнанием методологии исчисления НДС. Но не знание закона не освобождает от ответственности 🙌🏻