Как малому бизнесу работать с НДС в 2026 году

В 2026 году для бизнеса на УСН и ПСН порог доходов стал главным ориентиром. Он определяет НДС, право на патент и порядок работы с документами. Ошибка в расчете быстро приводит к лишнему налогу, новой отчетности и пересмотру договоров.

Что изменилось для УСН

В 2026 году основная ставка НДС выросла с 20% до 22%. Если товар без налога стоит 100 рублей, цена с НДС выросла со 120 до 122 рублей. Ставки 0% и 10% сохраняются для операций, товаров и услуг, для которых Налоговый кодекс прямо предусматривает эти ставки.

До конца 2025 года бизнес на УСН по общему правилу не исчислял НДС, если доход за предыдущий год не превышал 60 млн рублей. Если в течение текущего года доход превышал этот порог, НДС начинали исчислять с 1-го числа следующего месяца. Отдельно НДС платили при ввозе товаров и в случаях, когда плательщик выступал налоговым агентом.

Для УСН пороги теперь такие:

• если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, в 2026 году бизнес по общему правилу не исчисляет НДС;
• если доход за 2026 год не превысит 15 млн рублей, в 2027 году бизнес по общему правилу не исчисляет НДС;
• если доход за предыдущий год не превысит 10 млн рублей, с 2028 года бизнес по общему правилу не исчисляет НДС.

Если в течение года доход превысит лимит, НДС начисляют с 1-го числа следующего месяца.

Если ИП совмещает УСН и ПСН, для лимита по НДС на УСН учитывают общую сумму доходов по обоим режимам. По ПСН берут фактически полученные доходы. Автоматическое освобождение от НДС не действует при ввозе товаров в Россию и в случаях, когда плательщик УСН исполняет обязанности налогового агента по НДС.

Когда доход выходит за пределы лимита и бизнес начинает платить НДС, он выбирает способ расчета.

1. Общие ставки — 22%, 10% и 0%. При них можно заявлять налоговые вычеты.
2. Специальные ставки — 5% или 7%. При них нельзя принять к вычету входной НДС по покупкам. При специальных ставках по операциям из статьи 164 НК РФ сохраняется ставка 0%. В отдельных случаях можно заявить вычет исчисленного НДС.

В 2026 году ставку 5% применяют, если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, но не превысил 250 млн рублей. Ставку 7% применяют, если доход превысил 250 млн рублей, но не превысил 450 млн рублей.

Если плательщик УСН в 2026 году применяет специальные ставки НДС, ставка зависит от дохода за 2025 год:

• 5% — если доход превысил 20 млн рублей, но не превысил 250 млн рублей;
• 7% — если доход превысил 250 млн рублей, но не превысил 450 млн рублей.

Если плательщик начал 2026 год со ставки 5% и доход с начала года превысит 272,5 млн рублей, со следующего месяца применяют ставку 7%. Ставка 7% действует до месяца, в котором доход превысит 490,5 млн рублей. С 1-го числа этого месяца бизнес утрачивает право на УСН, переходит на общий режим налогообложения и применяет НДС по ставкам 22% или 10%. НДС, который за этот месяц уже был исчислен по ставке 7%, пересчитывают.

Ставки 5% и 7% применяют не менее 12 последовательных кварталов. Отсчет идет с квартала, за который впервые подана декларация по НДС с этой ставкой. Для тех, кто впервые перешел на специальные ставки в 2026 году, действует исключение: отказаться от них можно в течение четырех последовательных кварталов, начиная с квартала первой декларации с такой ставкой.

ЦФУ помогает подобрать систему налогообложения и ставку НДС на 2026 год, а также берет на себя расчет НДС и подготовку отчетности. Оставьте заявку, чтобы получить рекомендации экспертов.

Что изменилось для ПСН

Лимиты доходов для патента тоже снижаются:

• до 20 млн рублей в 2026 году;
• до 15 млн рублей в 2027 году;
• до 10 млн рублей с 2028 года.

Если доход ИП за 2025 год превысил 20 млн рублей, в 2026 году он не вправе применять ПСН. Если лимит будет превышен уже в течение 2026 года, ИП утратит право на применение ПСН.

Что сделать сейчас

1. Посчитайте доход за 2025 год. Для проверки лимита по НДС на УСН учитывайте доходы по статье 346.15 НК РФ: выручку и внереализационные доходы без учета расходов. Если ИП совмещает УСН и ПСН, к ним добавляют фактически полученные доходы по ПСН. Если сумма близка к 20 млн рублей или выше, пересчитайте цены, маржу и налоговую нагрузку с учетом НДС.
2. Проверьте поставщиков и покупателей. Если вы закупаете товар с НДС и продаете его компаниям, которым нужен вычет, общие ставки могут оказаться выгоднее. Если вы работаете в основном с физлицами, а закупки идут без НДС, сравните специальную ставку с общими ставками. Ставка 5% применяется, если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, но не превысил 250 млн рублей. Ставка 7% применяется, если доход за 2025 год превысил 250 млн рублей, но не превысил 450 млн рублей. Оцените наценку и условия договоров, чтобы понять, какой вариант выгоднее.
3. Обновите цены и договоры. Если НДС влияет на цены, согласуйте новые условия с постоянными клиентами. Обновите прайс-листы и шаблоны договоров, если еще не сделали этого.

Как теперь вести учет и сдавать отчетность

Плательщики НДС ведут книгу продаж и вовремя выставляют счета-фактуры. Книга покупок нужна тем, кто заявляет вычеты. На ставках 5% и 7% нельзя принять к вычету входной НДС по покупкам, но в отдельных случаях можно заявить вычет исчисленного НДС, например по авансовым и корректировочным счетам-фактурам.

Декларацию по НДС подают в электронном виде по ТКС через оператора ЭДО с квалифицированной электронной подписью. Если такую декларацию подать на бумаге, она не считается представленной. На бумаге декларацию могут сдавать налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от этих обязанностей по статье 145 НК РФ. Срок сдачи — ежеквартально, не позднее 25-го числа следующего месяца.

Налог платят равными долями — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев после отчетного квартала. Если бизнес на УСН впервые стал плательщиком НДС в 2026 году, штраф по статье 119 НК РФ не применяют за несвоевременную сдачу декларации по НДС за тот налоговый период 2026 года, в котором у него впервые возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС.

Как выбрать ставку: пример с магазином сантехники

Магазин сантехники «Труба и кран» на УСН выручает 1,8 млн рублей в месяц. Годовой доход составляет 21,6 млн рублей. По итогам 2025 года магазин вышел за лимит, поэтому с 1 января 2026 года он платит НДС.

Товар закупают у крупных оптовиков с НДС. Ежемесячные закупки составляют 1,1 млн рублей с учетом налога.

• Сценарий со ставкой 5%. Если оставить розничные цены прежними, налог составит 85,7 тыс. рублей в месяц: 1,8 млн × 5/105. Вычесть НДС из закупок нельзя.
• Сценарий со ставкой 22%. Выручка 1,8 млн рублей считается суммой с НДС. Налог с продаж составит 324,6 тыс. рублей, но вычет по закупкам покроет 198,4 тыс. рублей. К уплате останется около 126,2 тыс. рублей.

В этом примере ставка 5% выгоднее. Но если основные клиенты магазина — юрлица, которым нужен вычет, ставка 22% может оказаться нужнее для работы с такими клиентами.

Как бизнесу закрыть вопросы по НДС

Новые правила уже вступили в силу. Если ваш доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей, вы уже обязаны исчислять НДС. Обновите договоры с контрагентами, выставляйте счета-фактуры и готовьтесь к сдаче первой электронной декларации.

ЦФУ помогает с документооборотом, расчетом НДС и электронной отчетностью. Оставьте заявку: обсудим вашу задачу и предложим наилучшее решение для вашей бизнес-ситуации.