С 1 января 2026 года в России начали действовать изменения, существенно расширившие возможности налогового контроля. Одно из ключевых нововведений — экстерриториальность камеральных проверок. Теперь вашу декларацию может проверить не только инспекция по месту учёта, но и любой другой налоговый орган, уполномоченный ФНС. Это решение направлено на повышение эффективности контроля и снижение зависимости от местных инспекций.
Однако у этой медали есть и обратная сторона: бизнес сталкивается с новыми рисками, а сама камеральная проверка фактически превращается в «мини-выездную» процедуру с расширенными полномочиями инспекторов. Разбираемся, что именно изменилось и как правильно защитить свои интересы.
Что нового в камеральных проверках с 2026 года
Основные тенденции налоговой реформы — цифровизация и расширение прав инспекторов. Раньше камеральная проверка была сугубо «кабинетной» процедурой, теперь её границы существенно расширены:
- Экстерриториальность проверок. Проверить декларацию может не только «родная» инспекция, но и любой другой налоговый орган, уполномоченный ФНС. Это снижает коррупционные риски, но означает, что проверяющие могут быть не знакомы с нюансами вашего бизнеса.
- Камеральная проверка становится «мини-выездной». С 2026 года налоговая вправе проводить выемку документов и предметов (например, компьютеров, серверов) даже в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля при камеральной проверке. Раньше такое было возможно только при выездных проверках.
- «Вторая волна» осмотров. Инспекторы могут осматривать помещения и территории не только в ходе проверки, но и на стадии рассмотрения её материалов. Это даёт им мощный инструмент для сбора доказательств, чтобы опровергнуть ваши возражения — например, прийти в момент, когда вы ещё не успели подготовить офис или производственные площадки.
Как обжаловать результаты камеральной проверки: пошаговая инструкция
Если вы получили акт с доначислениями, важно действовать строго по процедуре. Любая ошибка в сроках может лишить вас права на защиту.
Шаг 1. Получите акт налоговой проверки
После завершения камеральной проверки (обычно срок составляет 3 месяца, а по НДС — 2) инспектор составляет акт. Дата его вручения — точка отсчёта для ваших действий. Срок вручения — 5 рабочих дней с даты составления. Если акт поступил по ТКС, днём получения считается шестой день с даты отправления.
Шаг 2. Подготовьте и подайте возражения
У вас есть ровно 1 месяц со дня получения акта, чтобы подать письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). В возражениях важно:
- опровергать факты: доказывать реальность сделок, прикладывать договоры, транспортные накладные, деловую переписку;
- указывать на процессуальные нарушения: пропуск сроков, отсутствие уведомлений;
- ссылаться на судебную практику и письма Минфина.
Подать возражения можно дистанционно: через личный кабинет налогоплательщика, портал Госуслуг (для ИП), по ТКС, лично или почтой заказным письмом с описью вложения.
Шаг 3. Участвуйте в рассмотрении материалов
Вас обязаны пригласить на рассмотрение материалов проверки. С 2026 года это часто происходит по видеоконференцсвязи (ВКС). Игнорировать приглашение не стоит — личное присутствие (даже онлайн) позволяет оперативно давать пояснения и снимать претензии.
Шаг 4. Получите итоговое решение
После рассмотрения материалов и, возможно, проведения дополнительных мероприятий инспекция выносит итоговое решение: привлечь к ответственности или отказаться от претензий.
Как снизить размер штрафа
Даже если нарушение подтвердилось, вы вправе просить о снижении штрафа. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф обязаны снизить минимум в 2 раза (ст. 114 НК РФ). Судебная практика допускает снижение и в 4 раза.
Смягчающие обстоятельства:
- тяжёлое финансовое положение, для ИП — болезнь, наличие иждивенцев;
- совершение нарушения впервые;
- отсутствие умысла (техническая ошибка, сбой в программе);
- признание вины и устранение ущерба (доплата налога) до вынесения решения;
- благотворительная деятельность компании;
- социальная значимость бизнеса (например, градообразующее предприятие).
Ходатайство о снижении штрафа лучше подавать одновременно с возражениями.
Если решение не устроило: апелляционная жалоба
Если решение инспекции вас не устраивает, у вас есть 1 месяц на подачу апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган — УФНС по региону. Жалоба подаётся через ту инспекцию, которая вынесла решение (не отправляйте её сразу в УФНС). Если срок пропущен, можно подать обычную жалобу в течение года.
Что важно учитывать бизнесу. Рекомендации Acsour
В новых условиях необходимо:
- быть готовым к тому, что камеральная проверка может проводиться не «своей» инспекцией;
- оперативно реагировать на запросы и уведомления;
- формировать доказательную базу реальности хозяйственных операций;
- при получении акта проверки не затягивать с подготовкой возражений;
- активно использовать право на снижение штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства.