С наступлением 2026 года нормативная база налоговых проверок претерпела изменения. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес коррективы в порядок работы с инспекциями, расширил возможности сотрудников ФНС и внедрил новые процессуальные процедуры.
Выездные проверки в первую очередь направлены на компании, уличенные в уклонении от налоговых обязательств или систематическом нарушении отчетности. Для добросовестного бизнеса такие мероприятия редки и обычно ограничиваются камеральным форматом. Инициирование выездной проверки требует наличия явных и регулярных нарушений. Фактически, нужно приложить немало усилий, чтобы стать объектом такого внимания.
Аналогично, реальные санкции применяются к тем, кто сознательно и грубо нарушает законодательство. В связи с этим мы неизменно советуем вести деятельность строго в правовом поле, привлекая к работе компетентных бухгалтеров. На текущий момент это наиболее эффективная стратегия ведения бизнеса.
География проверок больше не ограничена регионом регистрации
Ранее проведение камеральных и выездных мероприятий было жестко привязано к юридическому адресу организации. Выездную проверку осуществляла инспекция по месту нахождения фирмы, а камеральную — тот орган, куда сдавалась отчетность. Исключения составляли лишь редкие случаи выездных проверок «чужими» инспекциями на основании закрытых распоряжений ФНС.
Начиная с 2026 года, данное территориальное ограничение снято. Обновленная редакция п. 1 ст. 88 Налогового кодекса (НК) устанавливает: камеральная проверка может быть инициирована любым уполномоченным органом, независимо от регистрации налогоплательщика. В качестве примера: декларацию фирмы из Москвы могут проверить во Владивостоке, а инспекторы из Новосибирска — проверить компанию из Петербурга.
Вследствие этого, всю запрошенную документацию теперь необходимо направлять в ту инспекцию, которая выставила требование, невзирая на её территориальное расположение.
Регламентированный порядок уменьшения налоговых штрафов
Одно из наиболее значимых для практики новшеств — установление четких рамок для снижения штрафных санкций при наличии смягчающих факторов. Это правило распространяется на решения по результатам любых видов проверок. Если ранее судебная практика допускала снижение штрафов в десятки раз, то теперь действует иное правило. При наличии минимум одного смягчающего обстоятельства штраф уменьшается не менее чем в 2 раза, но и не более чем в 10 раз.
Список самих обстоятельств остался без изменений:
- сложное финансовое состояние компании,
- наличие налоговой переплаты,
- активное участие в общественной жизни, благотворительные взносы,
- социальная ориентированность бизнеса,
- для граждан: наличие иждивенцев, многодетность, поддержка родителей, наличие наград от местных властей.
Ужесточение процедуры вызова свидетелей на допрос
Опрос свидетелей остается ключевым инструментом контроля в рамках обоих видов проверок: и камеральной, и выездной. Инспекторы традиционно активно вызывают на беседы текущих и бывших сотрудников, а также контрагентов и партнеров организации.
До 2026 года процедура вызова не была зафиксирована в Налоговом кодексе. Уведомления и повестки направлялись в свободной форме, строгих требований к вручению не было. Из-за этого многие лица просто не получали корреспонденцию или игнорировали звонки, не являясь на допросы, а сотрудники инспекции были вынуждены разыскивать свидетелей самостоятельно.
Стремясь сделать процедуру вызова более удобной и эффективной для всех участников (как для налогоплательщика, так и для ФНС), ведомство ввело официальный порядок вызова на допрос. Он закреплен в п. 1 ст. 90 НК. Уведомление свидетелю может быть вручено следующими способами:
- лично под роспись самому гражданину или его представителю,
- через почту заказным отправлением,
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам,
- посредством личного кабинета налогоплательщика,
- через личный кабинет на портале Госуслуг (ранее данный канал не применялся).
За отсутствие на допросе без уважительной причины теперь предусмотрен штраф в размере 1 000 руб.
Новые основания для осмотра территорий и выемки документов
До 2026 года изъятие документации и осмотр помещений допускались исключительно в рамках выездной налоговой проверки. При этом для выемки требовалось веское обоснование: инспекция должна была доказать риск уничтожения, сокрытия или изменения документов. Судебная практика требовала качественной аргументации, простого формального указания на причину было недостаточно.
С 1 января 2026 года выемка и осмотр допускаются не только при выездной проверке, но и в следующих случаях:
- в процессе рассмотрения материалов проверки — включая камеральную,
- при реализации дополнительных мероприятий налогового контроля — то есть после завершения основной проверки.
Осмотр (за исключением выемки) также разрешен в рамках налогового мониторинга — добровольного формата контроля, когда компания предоставляет налоговой онлайн-доступ к своим учетным данным.
ФНС пока не дала подробных разъяснений относительно практической реализации этих норм, поэтому мы ожидаем появления соответствующих писем и приказов.
Расширение полномочий на этапе дополнительных мероприятий выглядит логичным. Следует помнить, что законодательство не лимитирует количество таких мероприятий. Верховный суд уже подтверждал право инспекции назначать их многократно.
Цифровизация процесса рассмотрения материалов проверки
ФНС продолжает внедрять цифровые технологии в свои рабочие процессы. В связи с этим с 2026 года в НК зафиксированы два важных процессуальных новшества, облегчающих взаимодействие бизнеса и налоговой. Они применимы ко всем видам проверок.
Подача возражений в электронном виде
Письменные возражения на акт проверки теперь разрешено подавать не только лично или через заказное письмо, но и в цифровом формате — через личный кабинет налогоплательщика либо через Госуслуги. Конкретный формат и регламент подачи электронных возражений ФНС утвердит отдельным приказом — необходимо отслеживать выход этого документа.
Важно отметить, что исторически возражения составлялись в свободной форме с учетом нюансов конкретного дела. Переход на унифицированный формат может ввести определенные ограничения. Детали работы механизма станут ясны из правоприменительной практики.
Использование видеосвязи при рассмотрении дел
Теперь допускается рассмотрение материалов налоговой проверки посредством видеосвязи — порядок утвердит ФНС. Это нововведение напрямую связано с возможностью проведения проверок инспекциями из других регионов, которые теперь могут работать с материалами в онлайн-режиме. Для предпринимателей из регионов это также удобно: экономится время и бюджет на поездки в инспекцию, есть возможность подключить экспертов из разных городов. Подробный регламент (технические стандарты, процедура подключения) будет опубликован в соответствующем приказе ФНС.
Включение текущего периода в рамки выездной проверки
Ранее выездная налоговая проверка охватывала три календарных года, идущих перед годом вынесения решения о её назначении. Однако с 2026 года временной промежуток расширен: теперь под контроль может попасть и текущий год — в отношении тех налоговых периодов, которые уже завершились на дату принятия решения о проверке.
Это правило касается налогов с периодом менее года (к примеру, квартал или месяц). Для налогов с годовым периодом (таких как налог на прибыль организаций и НДФЛ) текущий год, как правило, в проверку не включается.
В завершение дадим рекомендацию: в первую очередь убедитесь, что в вашей компании настроены все указанные выше каналы связи с налоговыми органами, в том числе Госуслуги. Если ФНС запланирует выездную проверку, уведомление придет на юридический адрес компании заказным письмом. Внеплановые проверки также сопровождаются письменным уведомлением, но сроки его доставки могут быть существенно сжаты. Поэтому критически важно отслеживать корреспонденцию и своевременно забирать почту.
Наилучшая защита от проверки — вести дела так, чтобы повода для неё не возникало. Ведь работа ФНС сегодня высоко автоматизирована, поэтому рассчитывать на то, что недобросовестный бизнес останется незамеченным, не стоит. Сдавайте отчетность вовремя, оперативно реагируйте на запросы инспекции и не допускайте повторных нарушений.
Как инвестиции способствуют защите бизнеса от налоговых рисков?
Вы ознакомились с информацией об усложнении правил взаимодействия с государством. Ключевой вывод материала — налоговая служба ожидает прозрачности, автоматизации процессов и идеального порядка в документации. Любая неточность или двусмысленность может обернуться высокими издержками.
Теперь представим ситуацию, что вы планируете привлечь инвестора для масштабирования деятельности.
Первое требование любого инвестора — абсолютная прозрачность вашего бизнеса.
Он потребует привести в порядок:
- Финансовую отчетность: для понимания реальной картины, а не «отрисованных цифр».
- Юридическую структуру: чтобы было ясно, кому принадлежат активы и как защищены вложения.
- Систему документооборота: чтобы все сделки имели подтверждение, а контрагенты были проверены.
Парадокс заключается в том, что подготовка к инвестиционной сделке автоматически готовит вас и к налоговой проверке. Вы выполняете одни и те же действия: наводите идеальный порядок. Но в одном случае это делается из страха и риска, а в другом — это путь к развитию и получению капитала.
Вместо того чтобы просто опасаться проверок, вы можете применить эту ситуацию для развития компании.
Запишитесь на диагностику, чтобы оценить готовность вашего бизнеса к привлечению инвестиций. Мы проанализируем вашу структуру на предмет прозрачности и устойчивости — это лучшая защита как от налоговой, так и от рыночных рисков.
Записаться на бесплатную диагностику