Экономическая коллегия Верховного суда (ВС) сегодня рассмотрела спор между обществом «Вокфорс» и налоговой инспекцией, доначислившей более 90 млн руб. налога на прибыль из-за использования «технических» компаний. Суды встали на сторону налогоплательщика, признав его подход к расчету налога верным. В заседании в ВС ключевым стал вопрос налоговой реконструкции и необходимости раскрытия реальных исполнителей работ. На этом настаивала налоговая инспекция, подавшая жалобу. По мнению заявителя, нельзя применять расчетный метод, если налогоплательщик умышленно создал схему и не дает информации налоговикам. По итогам рассмотрения ВС отказал признавать доначисления налога на прибыль незаконными, отменив решения нижестоящих инстанций в этой части. По итогам выездной налоговой проверки Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Ленинградской области доначислила ООО «Вокфорс» 92 млн руб. налога на прибыль и 95,8 млн руб. НДС. Основной вид деятельности общества — аутсорсинг производственных и складских процессов. По мнению налогового органа, общество получило необоснованную налоговую выгоду с помощью «технических» компаний, подконтрольных обществу. «Вокфорс» оспорил доначисления в суде (дело № А56-83561/2023 ). В части НДС суды поддержали выводы налоговой инспекции. В части налога на прибыль суды отметили, что налоговый орган не учел фактические трудовые ресурсы и сопутствующие затраты (разрешительную документацию для иностранных работников, аренду, питание, проживание, медобслуживание). Суды согласились, что составленный обществом исходя из показателя трудозатратности расчет расходов, связанных с использованием персонала, участвующего в работах, сопоставим с размером затрат, учтенных для целей налогообложения. При этом инспекция не представила мотивированного контррасчета (см. посты Константина Сасова , Марии Рудаковой и Ивана Белова об этом деле). Налоговая инспекция подала жалобу в ВС. По мнению заявителя, если налогоплательщик использует формальный документооборот с участием «технических» компаний, то он вправе учитывать фактически понесенные расходы, если предоставит сведения и документы, которые выводят хозяйственные операции из теневого оборота. «Вокфорс» этого не сделал, значит, не может ссылаться на расчетный метод определения суммы налога. Жалобу на пересмотр передала судья ВС Марина Антонова. В заседании представитель налоговой инспекции Антон Зубов говорил, что есть три условия для применения налоговой реконструкции. Это раскрытие реальных исполнителей по сделкам, вывод операций из теневого оборота и недопустимость использования данных для формального документооборота. «Вокфорс» не раскрыл сведения о реальных исполнителях, не дал списки конкретных работников на объектах и данные с пропускных пунктов. По мнению инспекции, нижестоящие суды приняли контррасчеты налогоплательщика, которые основаны на формальном документообороте. Судья Марина Антонова спросила, может ли налогоплательщик учитывать, что какой-то процент затрат все же будет учтен? Антон Зубов ответил, что для этого нужны не предположительные данные, а сведения о конкретных лицах и о том, что они выведены из теневого оборота. Судья также поинтересовалась, учитывает ли налоговый орган умысел или небрежность при расчетном методе. Антон Зубов пояснил, что важное значение имеет прямой умысел — то есть действительно ли налогоплательщик создал схему ухода от налогообложения, был вовлечен в нее и контролировал. Если же есть непроявление осмотрительности, расчетный метод допустим. Но в данном случае «Вокфорс» был непосредственно вовлечен в схему. Впрочем, даже в такой ситуации можно рассчитывать на налоговую реконструкцию, если раскрыть необходимую информацию. В материалах дела есть заключение специалиста, которое представил «Вокфорс». Судья Марина Антонова поинтересовалась, бывает ли такое, что расходы можно учесть на основании заключения специалиста в той или иной области. Антон Зубов отметил, что суды могут признавать заключение недопустимым доказательством. В данном деле суды его приняли, хотя, по мнению инспекции, оно спорное: основано только на договорах с заказчиками, ценах и периодах действия контрактов. Вопрос налоговой реконструкции встает практически в каждом налоговом споре, говорила второй представитель налогового органа. ФНС старается транслировать единый подход. К сожалению, в большом числе случаев налоговый орган не может достоверно установить исполнителя, параметры операции. На практике возникает два подхода. Первый — когда налоговый орган обращается к субъективной стороне и смотрит, насколько налогоплательщик умышленно участвовал в схеме и насколько он помогал в установлении параметров операций. При этом риск нераскрытия сведений возлагается на налогоплательщика. По мнению выступавшей, тот, кто не раскрывает сведения, не вправе претендовать на расходы наравне с иными участниками рынка. Второй подход отрицает необходимость учета субъективной стороны и основан только на факте возможности несения расходов по конкретной операции. «Для нас это принципиально важная позиция, чтобы понимать, какой объем доказательств будет достаточен для последующего судебного разбирательства», — говорила представитель инспекции. Если исходить только из факта возможности несения расходов, то вопрос налогообложения прибыли превращается в вопрос экспертиз, что неправильно, считает представитель налогового органа. Получается, что будут устанавливаться не действительные параметры операции, а средние рыночные условия, при которых она могла быть совершена. Представитель «Вокфорс» Светлана Григорьева говорила, что методика налогового органа в этом деле не соответствует обстоятельствам. Налоговый органы выборочно подошел к размеру расходов, хотя общество собрало огромный массив информации и доказательств. Получается, что у налогоплательщика нет возможности оказать содействие в том варианте, который бы устроил инспекцию. «Мы использовали все варианты», — говорила выступавшая. «Весь бизнес смотрит, что делать», — сказала она. После совещания тройка судей отменила решения нижестоящих судов в части отказа признать доначисления налога на прибыль незаконными и отказала «Вокфорс» в удовлетворении требований.
]]]]>