11 февраля 2026 года принят Федеральный закон № 18-ФЗ, который корректирует порядок применения налоговых льгот для резидентов территорий опережающего развития (ТОР), особых экономических зон (ОЭЗ) и свободных портов. Основная цель изменений — увязать предоставляемые преференции с реальным объёмом инвестиций.
Что изменилось
Новая статья 56.1 Налогового кодекса устанавливает особые условия для применения пониженных налоговых ставок, льгот и сниженных тарифов страховых взносов для компаний — резидентов преференциальных территорий.
Основные нововведения:
- Льготы привязаны к инвестициям. Для резидентов ТОР действие пониженных коэффициентов (например, при расчёте НДПИ) ограничивается периодом, в котором сумма полученной налоговой экономии не превышает объём фактически вложенных средств, предусмотренных соглашением. Как только экономия перекрывает инвестиции, право на льготу прекращается.
- Контроль эффективности. Вводится расчёт предельного размера налоговых льгот («ТВмакс ТОР») нарастающим итогом, что позволяет отслеживать соотношение полученных преференций и реально сделанных капиталовложений.
- Региональная адаптация. Субъекты РФ должны до 1 декабря 2027 года привести свои законы в соответствие с новыми федеральными требованиями.
Что это означает для бизнеса
Компаниям, уже работающим в ТОР, ОЭЗ или свободных портах, а также тем, кто только планирует получить статус резидента, важно учитывать:
- льготы перестают быть бессрочными — они зависят от реального объёма инвестиций;
- необходимо вести учёт налоговой экономии нарастающим итогом и сверять её с фактическими вложениями;
- если экономия превысит инвестиции, льготные ставки и коэффициенты больше не применяются.
Риски для бизнеса
Несоблюдение новых правил или ошибки в расчётах могут привести к:
- доначислению налогов и взносов за период неправомерного использования льгот;
- пеням и штрафам;
- утрате статуса резидента или расторжению соглашения.
Что делать сейчас
Acsour рекомендует компаниям, пользующимися льготами в преференциальных территориях:
- провести анализ ваших инвестиций и налоговой экономии на соответствие новым требованиям;
- проверить корректность применения льготных ставок и коэффициентов;
- подготовить рекомендации по адаптации учётной политики и налогового учёта;
- проконсультироваться по вопросам взаимодействия с контролирующими органами.