Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это специальный налоговый режим, предназначенный для микропредприятий и индивидуальных предпринимателей. Его главное преимущество — возможность платить налог по фиксированной ставке, не занимаясь ведением классической бухгалтерии.
Все расчеты и уплата налога происходят автоматически через личный кабинет налогоплательщика, что значительно упрощает администрирование.
АУСН сочетает в себе черты других режимов:
- Как и налог на профессиональный доход (НПД), не требует сдачи отчетности и уплаты страховых взносов;
- При этом является еще более простой версией обычной «упрощенки» (УСН).
АУСН удобный инструмент для малого бизнеса, стремящегося минимизировать административную нагрузку.
Эксперимент по применению автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН) стартовал 1 июля 2022 года и продлится до 31 декабря 2027 года. С этого года данный режим стал доступен предпринимателям и организациям практически во всех регионах страны.
Законодательство устанавливает ряд условий для перехода на АУСН:
— годовой доход не должен превышать 60 млн рублей;
— средняя численность работников — не более 5 человек;
— расчетные счета должны быть открыты исключительно в уполномоченных банках;
— выплата заработной платы осуществляется только в безналичной форме.
Одним из главных требований для перехода на АУСН является лимит по средней численности сотрудников. При расчете этого показателя есть определенные тонкости, поэтому для корректного определения рекомендуется опираться на приказ Росстата от 17.11.2025 № 638.
Средняя численность работников рассчитывается отдельно за каждый календарный месяц и включает в себя:
- сотрудников, работающих по трудовым договорам;
- внешних совместителей;
- физических лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
Исполнители по договорам ГПХ учитываются в средней численности пропорционально времени, которое они фактически отработали.
При расчете среднесписочной численности не учитываются следующие категории лиц:
- индивидуальные предприниматели и руководители, если они не состоят в штате и не получают заработную плату;
- женщины в отпуске по беременности и родам (исключение — те, кто работает неполный день или удаленно с сохранением пособия);
- сотрудники в отпуске по уходу за ребёнком, в том числе за усыновленным;
- работники, обучающиеся в вузах или ссузах, если они находятся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы;
- лица, взявшие неоплачиваемый отпуск для сдачи экзаменов;
- самозанятые и индивидуальные предприниматели, выступающие в роли субподрядчиков.
Совместители учитываются в средней численности не полностью, а пропорционально отработанному времени или ставке. Сезонные работники включаются в расчет исходя из их фактической занятости в течение месяца.
Например, если в организации работают два сотрудника на полставки (0,5), их совокупный вклад в среднюю численность будет эквивалентен одному полному штатному сотруднику.
Кроме того, для применения АУСН установлены требования к налоговому статусу сотрудников. Все работники должны быть налоговыми резидентами России.
Налоговым резидентом считается человек, который находился в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. При этом гражданство не имеет значения. В расчёт не включаются краткосрочные поездки за границу — до шести месяцев — для лечения или обучения. Таким образом, на АУСН нельзя привлекать специалистов, которые постоянно проживают за рубежом или длительное время отсутствуют в стране.
Важный нюанс: сотрудникам запрещено поручать выполнение вредных, тяжелых или опасных работ, дающих право на досрочный выход на пенсию по возрасту.