С 2026 года некоторые компании на упрощённой системе налогообложения (УСН) обязаны платить НДС. Про налогообложение НДС пояснений много, но как считать доходы на УСН, если в 2025 году получили предоплату без НДС, а товар отгрузили в 2026 году с НДС?
Что говорит ФНС (см. письмо ФНС от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@)
Если покупатель перевёл предоплату до 1 января 2026 года, а товар отгрузили после 1 января 2026, то НДС с аванса платить не нужно. НДС будет исчислен уже с отгрузки в 2026.
Если стороны не договорились изменить цену договора и добавить НДС сверху, то считается, что НДС уже включён в цену. Его сумму можно выделить расчётным путём (например, 5/105 или 7/107 - если льготная ставка, или 10/110, 22/122 - если обычная).
Но ФНС не разъясняет, можно ли вычесть этот НДС из дохода при расчёте налога по УСН (то есть уменьшить доход на сумму НДС).
Что думает Минфин (см. Письмо Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779)
В своих разъяснениях Минфин дал понять: если в 2025 году получили предоплату без НДС, а отгрузка с НДС произошла в 2025 же году (похожая ситуация), то сумму НДС, предъявленную покупателю при отгрузке, нельзя вычитать из дохода по УСН. И в НК для этого есть основания.
Вывод
Если вы решите уменьшить свой доход по УСН на сумму НДС, который вы насчитали при отгрузке, то не исключены споры с налоговым органом. Но риск таких споров не очень высокий, потому что это уменьшение дохода - косвенное следствие того, что вы просто выполнили правила по НДС.
