Вопрос из рубрики «Спросите у коллег

Вопрос из рубрики «Спросите у коллег»:

«ИП Усн+Ндс подарила помещение коммерческое своей дочери. ФНС прислали требование заплатить НДС. Ищу информацию, и вроде как да, с дарения надо заплатить Ндс!?»

Вопрос дарения имущества между близкими родственниками, когда одна из сторон имеет статус ИП, считается одним из самых спорных. С одной стороны, Семейный кодекс освобождает близких родственников от уплаты НДФЛ, с другой — есть противоположное мнение, если объект использовался в предпринимательской деятельности. 

Ранее Минфин в своих письмах № 03-11-11/78069 от 11.08.2022, № 03-04-05/98449 от 12.10.2022 давал разъяснения, чтобы применить освобождение от уплаты НДФЛ для близких родственников, договор дарения должен быть заключен вне рамок предпринимательской деятельности и тогда положения главы 26.2 НК РФ не применяются.

💡Если же ИП на УСН получал в дар недвижимость от родственника, но планировал использовать её для извлечения прибыли, то такой доход не освобождался от налогообложения. По сути, рыночная стоимость подарка включалась в базу по упрощенке.

В прошлом году Минфином было выпущено письмо № 03-04-05/35604  от 10.04.2025 о том, что факт использования объекта в коммерческих целях (или наличие статуса ИП) не должен автоматически приводить к доначислению налога.

❗️Однако налоговики придерживаются другого мнения. 

В случае, если дарится объект, ранее и после передачи участвующий в предпринимательской деятельности, и при этом обе или одна из сторон имеет статус ИП, льготу по НДФЛ применить нельзя. 

Поэтому рыночная стоимость полученного актива, должна быть учтена в налоговой базе и обложена налогом согласно системе налогообложения, применяемой получателем.

⚖️Судебная практика практически всегда на стороне ФНС. Об этом свидетельствуют постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.07.2025 N Ф04-2215/2025, постановление АС Поволжского округа от 20.05.2025 № Ф06-2683/2025, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2025 № 17АП-4011/2024-АК. 

❓Нужно ли ИП платить НДС при дарении имущества близкому родственнику?

Если ИП на УСН является плательщиком НДС, то передача коммерческой недвижимости по договору дарения близкому родственнику подлежит обложению НДС. В данном случае дарение признается безвозмездной реализацией, а так как ИП-плательщик НДС, то возникает обязанность по уплате налога (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). 

База по НДС определяется на основе рыночной стоимости подаренного имущества.

Аналогичного мнения придерживается суд в Постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 30.09.2024 № Ф02-4440/2024 по делу № А74-1143/2022.

#спроситеуколлег_БК