Конечно, странно: сейчас уже март, снег плавится под дождём, а мы всё ещё на уровне предложений об «адаптациях». Да и по факту это не то чтобы смягчение, а скорее исправление конкретных ситуаций — не для всех и только в определённых случаях.
Общепит
Предлагается на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освободить от НДС организации и индивидуальных предпринимателей в сфере общепита на УСН и ПСН, которые стали плательщиками НДС с 2026 года, без необходимости соблюдения условия о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону
Это касается кафе и ресторанов, у которых в прошлом году выручка была больше 20 млн, но меньше 60 млн, — они впервые стали плательщиками НДС только с 2026 года и не вписались в условия освобождения по зарплате. Так вот, условие по зарплате на 2026 год для них действовать не будет. Если ваш бизнес в общепите уже был плательщиком НДС в прошлом году, но не выполнил условие по зарплате, это послабление не применяется.
Расходы при переходе с ПСН
Предпринимателям, утратившим с 2026 года право на применение ПСН, предоставляется возможность воспользоваться правом на налоговые вычеты НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным при применении ПСН.
Законодательное решение этого вопроса — не просто адаптация, а закрытие огромной логической пробоины. Сейчас по закону расходы и вычеты, например по товарам, купленным в период ПСН, после его утраты нельзя учесть при расходах, скажем, на УСН. Мы всегда отстаивали такую возможность, потому что её отсутствие противоречит экономическому смыслу.
Лимит доходов и проценты по вкладам
При определении величины доходов за 2025 год, при превышении которой утрачивается освобождение от НДС, предлагается не учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в банках в России предпринимателями с доходами за 2025 год не выше 60 млн рублей, утратившими с 2026 года освобождение от НДС на УСН. Такое же право предоставляется индивидуальным предпринимателям, утратившим с 2026 года право на применение ПСН.
В прошлом году проценты по вкладам с предпринимательских счетов включались в доходы по применяемой системе. Если суммы были значительными, они приводили к превышению лимита доходов и, как следствие, к уплате НДС. По сути, это не предпринимательские доходы, и учитывать их было нелогично.
Вычет НДС с ранее полученных авансов при УСН
Бизнесу на УСН, который с 2026 года стал плательщиком НДС, будет предоставлено право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные в виде предварительной оплаты в период, когда он еще не был плательщиком НДС.
Посмотрим, как эту норму сформулируют в поправках. По логике, если отгрузка прошла в 2026 году, а предоплата — в 2025‑м, то с отгрузки нужно платить НДС. Вот на этот НДС и предлагают уменьшить доходы 2025 года.
Выбор системы налогообложения при совмещении ПСН и общей системы
Если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с общей системой налогообложения, превысили 20 млн рублей, он получит право перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговую не позднее 25 апреля 2026 года.
Индивидуальные предприниматели, совмещавшие ПСН с УСН, до 25 апреля смогут изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года.
Если ошиблись с выбором системы на 2026 год, поправить можно будет только в этих случаях.
Упрощение порядка применения пониженных страховых взносов
Предлагается исключить условие о необходимой доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год (не менее 70 %) для применения пониженных тарифов страховых взносов МСП отрасли обрабатывающего производства. МСП также будет предоставлена возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней
Правительства РФ при расчете необходимой доли доходов для применения льготы