Тематический обзор ВС РФ № 3/2026 по налогам
1. Неполучение налогоплательщиком надлежащим образом направленного налогового уведомления и (или) требования об уплате задолженности не освобождает его от обязанности по уплате соответствующих платежей. (п.1 Обзора). Вывод: следите за своими налогами сами и оплачивайте их своевременно.
2. После 1 января 2023 г. оплата налогов по ЕНС учитывается в порядке п.8 ст.45 НК РФ, независимо от назначения платежа (п.5 Обзора). То есть нельзя погасить долг по конкретному налогу, в обход других, а равно нельзя погасить долг за самостоятельный выбранный период. Например, нельзя заплатить налоги за квартиру, минуя оплату иных налогов по ЕНС.
3. Признание гражданина несостоятельным (банкротом) освобождает его от уплаты взносов на обязательное страхование в качестве индивидуального предпринимателя с момента принятия решения о признании данного гражданина банкротом. (п.9 Обзора).
4. У гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющего предпринимательскую деятельность, может возникнуть обязанность по исчислению и уплате НДС. (п.10 Обзора). Об этом уже сто раз писали и говорили, но до кого-то, видимо, не доходит
5. Признание договора дарения недействительным с применением последствий недействительности сделки и фактический возврат сторон в первоначальное положение свидетельствуют об отсутствии у налогоплательщика дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, по данному договору. (п.11 Обзора).
6. Продавец обязан уплатить НДФЛ в случае, когда сделка признана недействительной, но последствия недействительности данной сделки по реализованному объекту недвижимости не применены. (п.12 Обзора). В Описанном случае суд не применил последствия недействительности, поскольку объект был физически уничтожен и снят с регистрационного учёта, а значит его нельзя вернуть продавцу.
7. Распоряжение продавца денежными средствами по сделке купли-продажи в пользу третьего лица не освобождает продавца от уплаты НДФЛ с соответствующего дохода. (п.13 Обзора). В этом деле продавец уступил другому лицу право на получение денег от покупателя и поэтому решил, что налоги с продажи он платить не должен. Но суды его позицию не разделили.
8. Денежные суммы, полученные в качестве возмещения реального ущерба, не образуют дохода, с которого уплачивается НДФЛ, и налогообложению не подлежат. (п.14 Обзора). Человек расторг ДДУ по вине застройщика и потребовал от застройщика компенсации ущерба в виде разнице между стоимостью квартиры на момент расторжения и суммой денег, которые ему вернул застройщик. Вот эта сумма признана возмещением ущерба, а значит не подлежит налогообложению.
9. Признание законного представителя несовершеннолетнего банкротом не освобождает несовершеннолетнего от исполнения обязанности по уплате задолженности по НДФЛ, реализация которой осуществляется его законными представителями. (п.15 Обзора).
10. У супруга (супруги) индивидуального предпринимателя не возникает обязанности по уплате НДФЛ на сумму, полученную от сдачи в аренду в предпринимательских целях недвижимого имущества, находящегося в совместной собственности, если налог на такой доход в полном объеме уплачен индивидуальным предпринимателем. (п.16 Обзора). Огорчает, что такие прописные истины приходится разъяснять Верховному суду РФ.
11. Если кадастровая стоимость реализованного объекта недвижимости не была внесена в ЕГРН по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, размер НДФЛ, подлежащий уплате в случае занижения налогооблагаемого дохода, может определяться исходя из рыночной стоимости реализованного объекта недвижимости. (п.17 Обзора).
Вот на это разъяснение стоит обратить особое внимание. По тексту НК РФ, если кадастровая стоимость не внесена в ЕГРН на 1 января, то при занижении цены и 0,7 не от чего считать. Ранее в такой ситуации рисков доначисления налогов не было, а теперь ВС РФ сказал, что при отсутствии кадастровой стоимости стоит ориентироваться на рыночную. Он перевернул ситуацию с ног на голову. Теперь сделки с объектом, кадастровая стоимость не определена, могут сулить доначисление налогов. Будьте внимательны.
12. Для целей налогообложения дохода от реализации объекта недвижимости, приобретенного в виде объекта незавершенного строительства, минимальный предельный срок владения следует исчислять с даты регистрации в ЕГРН права собственности на образованный после завершения строительства объект. (п.18 Обзора).
13. Минимальный предельный срок владения собственником реализованной квартирой, ранее переданной ему Фондом поддержки обманутых дольщиков в качестве меры поддержки обманутых дольщиков, исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого помещения по соответствующему договору долевого участия. (п.19 Обзора).
14. Минимальный предельный срок владения жилым помещением, приобретенным с использованием средств материнского (семейного) капитала, исчисляется с даты использования указанных средств членом семьи налогоплательщика – владельцем сертификата на материнский (семейный) капитал. (п.20 Обзора). Например, ДКП 2012г., мат.кап оплачен в 2013 году, доли выделены в 2025г. Собственность на выделенные дол считаем с 2013 года, а не с 2025г.
15. Минимальный предельный срок владения жилым помещением, предоставленным налогоплательщику в собственность бесплатно в порядке статьи 15 Закона о статусе военнослужащих, для целей налогообложения составляет три года. (п.21 Обзора).
16. Для целей исчисления НДФЛ определяющим фактором является место постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе, а не место нахождения реализованного им имущества. (п.22 Обзора).
17. Имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. подлежит распределению между сособственниками-продавцами, реализовавшими свои доли в праве по одному договору, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально их долям в праве собственности на весь объект. (п.23 Обзора).
18. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода, полученную от реализации объекта недвижимого имущества, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества, в том числе в случае, если он подтвердил понесенные расходы в ходе налоговой проверки либо в суде. (п.24 Обзора).