В серии этих тематических постов покажем вам реальные вопросы, на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ» Солдаткина Ксения Николаевна:
Как отразить Возмещение убытков контрагентом? Какими проводками? Есть акт определения убытков при временном занятии земельных участков.
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Возмещение убытков контрагентом отражается как прочий доход на дату подписания акта (признания долга) проводкой:
Дебет 76 Кредит 91.1.
При получении денежных средств делается проводка:
Дебет 51 Кредит 76
Обоснование
В силу п. 1 ст. 62 ЗК РФ убытки, причиненные нарушением прав собственника (пользователя) земельного участка, подлежат возмещению в полном объёме в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.
Согласно ст. 15 ГК под убытками понимаются расходы, которые лицо, чьё право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
В бухгалтерском учёте полученное возмещение убытков (ущерб и упущенная выгода) признается прочим доходом организации на основании п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, на дату подписания соответствующего соглашения (акта). При этом производится бухгалтерская запись:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов).
В целях налогового учёта доходы в виде сумм возмещенных убытков согласно п. 3 ст. 250 НК РФ признаются внереализационными доходами.
Порядок признания доходов налогоплательщиком, применяющим метод начисления, установлен в ст. 271 НК РФ:
доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба).
Используемые документы
1. Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба. (Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132453) {КонсультантПлюс}
2. ст. 62 ЗК РФ {КонсультантПлюс}
3. Типовая ситуация: Штрафы, пени, проценты и возмещение убытков по договорам: расчет и учет (Издательство "Главная книга", 2026) {КонсультантПлюс}
Опубликованное решение — личное мнение эксперта; носит разъяснительный и рекомендательный характер.
Вопрос эксперту экономит ваше время на поиск эффективного решения
ВАШ БОНУС
Линия Консультаций — сервис для участников программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках этой услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
— Помощь в поиске, подборке и заказе актуальных документов;
— Неограниченное количество обращений к Линии Консультаций (ЛК).
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00 до18:00, кроме выходных и праздничных дней.