На днях многие ресурсы тиражировали новость, которая не могла не огорчить тех, кто приобретает дорогостоящее имущество в рассрочку. Сообщалось, что россиянам, купившим в 2024-м году автомобили в рассрочку, налоговая начала начислять налог на доходы (НДФЛ), причём в огромном размере - по ставке аж 35 %. Но так ли это в действительности и есть ли основания опасаться за свои кровные у тех, кто купил что-то таким образом и теперь опасается, что экономия выльется в новые расходы?
Сначала разберёмся, причём здесь именно оплата в рассрочку. Действительно, такой финансовый механизм существует давно и довольно успешно применяется. Особенно в наше время, когда автомобиль вновь превратился в роскошь, и многим уже не под силу приобрести его без дополнительной финансовой поддержки.
Прежде всего надо сказать, что рассрочка - тот же кредит, только под совершенно символический процент (в среднем - 0,01 %). Это значительно выгоднее, чем привычные кредиты со ставками под десятки процентов. Некоторые умудряются, даже имея всю необходимую сумму для покупки автомобиля, оплачивать его частично, остальное оформляют в рассрочку, а сэкономленные средства помещают на банковский депозит, получая неплохие проценты.
Однако многих шокировала недавно широко разлетевшаяся новость о том, что налог, который придётся уплатить при подобных «схемах», может не только свести на нет всю выгоду, но и потребовать дополнительных затрат. Однако на самом деле не всё так плохо, как это было преподнесено почтенной публике…
Действительно, налоговое законодательство предусматривает налогообложение не только прибыли, доходов или имущества. В законе существует ещё и такое понятие, как «материальная выгода». Ею, в частности, признаётся выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) денежными средствами.
При этом объектом такого налогообложения (доходом, с которого берётся налог) считается разница между суммой начисленных процентов по данному договору и процентами, рассчитанными, исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки ЦБ (которая была на момент заключения договора).
Например, сейчас ключевая ставка составляет 15,5 % годовых. Соответственно, за год пользования кредитом в размере одного миллиона рублей проценты за пользование им (для целей налогообложения такой материальной выгоды) будут 10,33 % (15,5 х 2/3 = 10,33). Соответственно, за год пользования таким кредитом «набежит» около 103 тысяч рублей (1000000 х 10,33 % = 103300).
Однако при оформлении рассрочки платежа по ставке 0,01 % доплатить придётся всего лишь 100 рублей (1000000 х 0,01 % = 100). Разница, как видно, колоссальная, именно она и является «материальной выгодой», облагаемой налогом по ставке 35 % (сразу оговорюсь - расчёт процентов здесь упрощён для более лёгкого понимания. На практике это не совсем так - как правило, кредиты и рассрочки погашаются равными платежами, например, ежемесячными. И после каждого платежа остаток долга уменьшается, а с ним вместе - и проценты за пользование).
Однако статья 212 Налогового кодекса даёт чёткий перечень условий, при любом из которых такая выгода (экономия на процентах) подлежит налогообложению. К ним относятся следующие ситуации:
получение кредита или займа от так называемых «взаимозависимых лиц» по отношению к гражданину, а также получение им таких средств от своего работодателя;
взаимозависимость между кредиторами и работодателем гражданина;
если эта экономия имеет признаки материальной помощи или исполнения каких-либо обязательств перед гражданином (например, скрытая премия, оплата за работу, товары или услуги и т. п.).
То есть главное условие - получение выгодного займа или кредита при взаимозависимости гражданина и кредитора (понятие «взаимозависимости» есть в статье 20 Налогового кодекса. Чтобы не утомлять нудными формулировками - цитировать не буду, ибо любой желающий может легко найти эту норму. К тому же она содержит не исчерпывающий перечень признаков взаимозависимости и оставляет судам право учитывать и другие обстоятельства).
Итак, что же в итоге? Экономия на процентах (о чём сказано в самом начале - приобретение автомобиля с рассрочкой платежа под весьма символический процент) - вполне нормальный финансовый инструмент, позволяющий заметно сэкономить в случае дорогостоящей покупки. И никакого дополнительного налога уплачивать не потребуется, если такая сделка оформляется в обычном порядке - например, при обращении покупателя в дилерский автосалон, где всегда присутствуют кредитные менеджеры с разными предложениями. Главное - отсутствие той самой пресловутой «взаимозависимости» )
И ещё - при любых обстоятельствах (всегда и везде!) внимательно читаем все документы, предлагаемые на подпись, и не стесняемся сто раз всё переспросить и уточнить, пересчитать и взвесить, изучить и понять…