С 1 января 2026 года для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» перечень расходов фактически стал открытым

С 1 января 2026 года для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» перечень расходов фактически стал открытым ✨

Это результат изменений в статье 346.16 НК РФ (налоговая реформа 2026 года).

💼 Что изменилось

- В пункт 1 статьи 346.16 НК РФ добавлена возможность учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ.

- Теперь важно не только прямое перечисление в статье, но и экономическая обоснованность, деловая цель и документальное подтверждение.

📌 Какие расходы теперь можно учитывать

С 2026 года при УСН «доходы минус расходы» можно отражать, в частности:

- расходы на приобретение, создание, достройку, модернизацию, реконструкцию и техперевооружение нематериальных активов;

- расходы на программные продукты и цифровые сервисы (ПО, лицензии, подписки);

- маркетинговые, рекламные и PR‑расходы;

- консультационные, информационные и иные профессиональные услуги;

- затраты на обучение и повышение квалификации сотрудников, если они связаны с предпринимательской деятельностью.

⚖️ Условия для признания расходов

Чтобы затраты уменьшали налоговую базу по УСН, необходимо:

- чтобы расход был оплачен (кассовый метод — по дате оплаты);

- чтобы расход был документально подтвержден (договоры, акты, счета, накладные, отчеты и т.п.);

- чтобы была прямая или очевидная деловая связь с получением дохода.

🚫 Что по‑прежнему нельзя учесть

Не признаются расходами по УСН:

- подарки, благотворительность, взносы в общественные и иные организации, если они не связаны с деятельностью;

- безвозмездная передача товаров, работ, услуг, иного имущества;

- расходы, связанные с личными нуждами предпринимателя или работников.

🛒 Особый порядок для товаров

- Товары, приобретенные для перепродажи, учитываются в расходах только после их реализации, даже если они уже оплачены.

- Это важно учитывать при планировании налоговой нагрузки и оборотных средств.

🏭 Типовые расходы по отраслям

1. Розничная торговля 🛍

- закупка товаров для перепродажи (учет после реализации);

- аренда торговых помещений, складов;

- эквайринг, онлайн‑кассы, кассовое ПО и сервисы;

- зарплата персонала, страховые взносы;

- реклама (наружная реклама, продвижение в соцсетях, листовки);

- упаковка, расходные материалы, хозяйственные нужды магазина.

2. Услуги и консалтинг ⚙️

- аренда офиса или коворкинга;

- услуги связи, интернет, облачные сервисы;

- программное обеспечение (CRM, офисные программы, таск‑менеджеры);

- профессиональные консультации (юристы, бухгалтера, аудиторы);

- расходы на командировки, деловые поездки;

- обучение и повышение квалификации консультантов.

3. IT‑компании и разработка ПО 💻

- лицензии на IDE, системы контроля версий, таск‑трекеры;

- расходы на серверы, хостинг, облачную инфраструктуру;

- покупка и разработка собственных программных продуктов, НМА;

- зарплаты разработчиков, тестировщиков, аналитиков и взносы;

- маркетинг и продвижение: реклама приложений, сайта, продукта;

- профессиональные конференции, курсы для разработчиков.

4. Сфера услуг (салоны, фитнес, медицина и др.) 💆‍♀️

- аренда помещений и коммунальные услуги;

- специализированное оборудование, его ремонт и обслуживание;

- расходные материалы (косметика, одноразовые материалы, инвентарь);

- обучение мастеров, тренеров, медперсонала;

- онлайн‑запись, CRM, программы лояльности;

- реклама, сайт, таргетированная реклама.