Раньше процесс вступления закона в силу был неповоротливым: от принятия до фактического применения на местах проходили месяцы. Сегодня ситуация иная. Как только закон принят, программисты вносят изменения в программный комплекс ФНС, и алгоритм начинает работать по новым правилам мгновенно. Более того, теперь законы часто имеют обратную силу. То есть они могут распространяться на сделки, которые Вы совершили год или два назад. В моей практике был показательный случай, связанный с продажей «детских долей».
Ситуация: Налог есть, но он вот-вот исчезнет
Ко мне обратился заказчик после продажи квартиры. В ней были выделены доли детям (использовался маткапитал). Согласно действовавшему на тот момент законодательству, при продаже таких долей возникала обязанность по уплате налога.
Однако я знал, что в Думе уже лежит законопроект, позволяющий учитывать в декларации расходы родителей на покупку квартиры, а не только доли самих детей. Для моего заказчика это означало полное обнуление налога. Важно, что по проекту действие закона распространялось на два года назад — это идеально охватывало нашу сделку.
Рискованный маневр
Срок предоставления декларации (30 апреля) истекал, а закон ещё не был официально принят. Мы пошли на риск:
1. Заполнили декларацию без налога к уплате.
2. Одновременно направили запрос в Областное управление ФНС: можно ли в нашей ситуации не платить, учитывая законопроект?
Из Управления пришёл положительный ответ: налог платить не нужно. Вышестоящая организация уже ориентировалась на будущие изменения. Казалось бы, вопрос закрыт.
Бунт инспектора против системы
Через месяц из территориальной инспекции прилетает требование: «пояснить декларацию или внести исправления и оплатить налог».
Мы подготовили пояснения с возражениями, приложили текст законопроекта и — самое важное — копию письма из регионального управления ФНС (прямого начальства этой инспекции). Но пояснения отклонили. Инспекция вынесла акт налоговой проверки с доначислением налога.
Мы позвонил исполнителю. Выяснилось невероятное: инспектор был в курсе законопроекта и даже читал письмо из Управления. Он лично звонил туда и... ругался с руководством. Его позиция была формально верной, но абсурдной: «Закон ещё официально не вступил в силу, поэтому я доначисляю налог, и точка».
Впервые в моей практике рядовой инспектор решил открыто игнорировать мнение вышестоящего органа ради «буквы закона», которая должна была измениться со дня на день. Почему он так поступил, не знаю. Возможно лень или усталость от работы, возможно не дорожил этой работой, или вообще это был «чей-то сын», что мог позволить себе такое.
Итог: Человеческий фактор и хэппи-энд
Заказчик решил не вступать в конфликт. Ему не хотелось находиться в статусе должника и получать письма от налоговой, поэтому он оплатил налог и сдал корректировочную дкеларацию. Сумма была ощутимой, но спокойствие ему было дороже.
Я дождался момента, когда закон официально вступил в силу, и снова связался с ним. Мы подали ещё одну корректировку 3-НДФЛ. В итоге решение налоговой было отменено, деньги ему вернули.
Мораль для налогоплательщика
В современной системе налогового администрирования законы могут «распространять своё действие на предыдущие периоды».
Если Вы продаёте имущество (квартиру или автомобиль), учитывайте, что правила игры могут измениться в любой момент.
Проверять актуальность норм необходимо дважды:
1. Непосредственно перед самой сделкой.
2. Повторно — перед подачей налоговой декларации.
Информация, которую Вы узнали несколько месяцев назад, когда планировали сделку, может безнадёжно устареть из-за поправок, принятых «вчера».