ИП применял УСН 15%, торговал оптом. За 2023 год предприниматель подал декларацию о доходах (13,3 млн. руб.), налог, по его расчетам, составил 151 тыс. руб. ИФНС провела камеральную проверку, по результатам которой доначислила налог 1,8 млн. руб.
Это не понравилось налогоплательщику и он пошел в суд.
А что случилось?
ИП получил требование, на которое документы не представил, ибо в 2023 году бухучет не вел, часть товаров оплачивал наличными, часть контрагентов документы не представила, поэтому налогоплательщик лишен возможности представить или восстановить первичные документы, подтверждающие понесенные расходы.
Что сделала ИФНС?
Убрала заявленные в декларации расходы, приняла только те, что были осуществлены через банк – около 600 тыс. руб.
Тогда ИП в возражениях на акт проверки потребовал применить положения пп. 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ и сделать расчет налога с учетом деятельности аналогичных налогоплательщиков.
ИФНС проявила лень: мол, отсутствует необходимость определения налоговых обязательств путем поиска аналогичных плательщиков, в ходе проверки было достаточно информации собрано о самом ИП, его контрагентах, об операциях, что позволило инспекции достоверно исчислить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за 2023 год.
А что суд?
В задачи ИФНС входит обязанность по достоверному определению налоговых обязательств налогоплательщика. Сумма принятых налоговым органом расходов 603 тыс. руб. явно несоразмерна сумме полученного дохода 13,4 млн. руб. Сам ИП предоставил расчет налогов расчетным способом на основе данных 3 субъектов предпринимательской деятельности со схожим видом деятельности. Сумма налога должна быть 235 тыс. руб., так что ИП должен доплатить 83 тыс. руб. Контррасчет ИФНС не представила, так что итог – поддержать налогоплательщика.
Итог: трижды поддержать налогоплательщика.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А72-1946/2025 (январь 2026 г., Ульяновская область)
Итак: ИП не вел учет расходов, что не является открытием. Однако после получения акта о проведении камеральной проверки, по результатам которой ИФНС сняла все расходы, указанные ИП в декларации, настоял на использовании с целью выявления реальной налоговой обязанности расчетного метода. Суть этого метода в том, что берётся несколько субъектов предпринимательской деятельности в том же регионе, с тем же видом деятельности, высчитывается их налоговая нагрузка, пересчитывается на выручку, полученную проверяемым налогоплательщиком и применяется в виде обязанности платить налог. Это кажется странным, но в ситуации, когда у большого количества ИП отсутствуют документы на закуп товаров или материалов для производства, такой вариант решения проблемы выглядит весьма гуманно.
Как ИФНС вычислила, что у ИП нет подтвержденных расходов? Всё просто: сравнивают сумму расходов, указанную в декларации, с суммой расходов по банку. В рассматриваемом случае из общего объема заявленных расходов 12 млн. руб. по банку прошло 5%, что и вызвало интерес у проверяющих. Когда налогоплательщик в ответ на требование пожал плечами, ему выкатили налог к доплате.
#мспживи
#мспсудится