Бизнес, разделённый на несколько компаний, может выглядеть логичным с точки зрения организационной структуры, но при выездной проверке ФНС анализирует не формальные признаки, а реальное функционирование бизнеса. Если окажется, что компании фактически работают как единое целое, это может привести к серьёзным последствиям.
Как ФНС выявляет признаки дробления
Налоговая служба обращает внимание на несколько групп критериев, которые указывают на искусственное разделение бизнеса:
- Юридические и формальные признаки взаимосвязи контрагентов:
Общность учредителей, руководителей или ключевого персонала. Например, один человек числится директором или учредителем в нескольких структурах группы. Единое управление: все решения принимаются одними и теми же лицами, независимо от числа компаний. Родственные связи между учредителями разных компаний при отсутствии реальной самостоятельности каждой из них. - Использование одинаковых контактных данных, адресов и IT-ресурсов:
Совпадающие IP-адреса при подаче деклараций через операторов электронной отчётности. Единый доступ к управлению денежными средствами нескольких организаций.
Общий сайт, представляющий продукцию или услуги всей группы без разграничения по компаниям.
Одна вывеска, офис или производственная площадка при отсутствии документального разграничения. - Экономические и операционные признаки единого бизнеса:
Искусственное разделение единого технологического процесса между компаниями. Например, производство, реализация и логистика разнесены по отдельным структурам, но все три работают исключительно друг с другом, без независимых контрагентов. Перераспределение клиентов и поставщиков для соблюдения лимитов налогообложения. Например, резкое снижение выручки у одной компании группы в момент регистрации другой. Совместное использование ресурсов (оборудование, склады, транспорт) без документального оформления или по явно заниженной цене. Сотрудники одной организации фактически выполняют задачи другой, но это не оформлено документально.
Последствия выявления схемы
Если ФНС докажет искусственность дробления, все структуры группы могут быть объединены в единого плательщика, а налоги пересчитаны по общей системе (с НДС и налогом на прибыль) за весь проверяемый период. Это может привести к следующим последствиям:
- Доначисление НДС и налога на прибыль по консолидированной выручке группы за три года.
- Штраф в размере 40% от суммы недоимки по ч. 3 ст. 122 НК РФ.
- Пени за каждый день просрочки, рассчитанные от значения ключевой ставки ЦБ РФ.
- Уголовное преследование по ст. 199 УК РФ при доначислениях свыше 18,75 млн рублей за трёхлетний период (лишение свободы до двух лет), а при сумме свыше 56,25 млн рублей — до шести лет.
Как доказать самостоятельность компаний
Чтобы избежать претензий, необходимо документально подтвердить реальную самостоятельность каждой компании. Важные аргументы в суде (в порядке значимости):
- Задокументированная деловая цель. Протоколы советов директоров, бизнес-планы, переписка, которые фиксируют причины создания структуры (выход на новый рынок, разграничение рисков, привлечение партнёров).
- Собственная клиентская база. Каждая организация работает со своими контрагентами, которые не пересекаются с остальными участниками группы.
- Отдельный персонал. Сотрудники трудоустроены в конкретную компанию и фактически выполняют задачи только этой структуры.
- Независимые активы. Оборудование, помещения, транспорт материально закреплены за конкретной организацией с оформленными правами пользования.
- Самостоятельное ценообразование. Каждая компания формирует цены исходя из собственных издержек, а не по единому распоряжению.
Амнистия по дроблению бизнеса
С 2025 года предусмотрена амнистия для тех, кто добровольно отказался от схемы дробления начиная с 2025 года и не уклоняется от этого требования в дальнейшем (ст. 6 ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024).
Однако амнистия не применяется, если решение по проверке вступило в силу до 12.07.2024 года или нарушения относятся к периодам до 2022 года.
Рекомендации
Если есть риски, что бизнес может быть признан дроблённым, стоит провести аудит структуры, подготовить документы, подтверждающие самостоятельность компаний, и при необходимости обратиться за консультацией к специалистам.
Важно, чтобы разделение бизнеса имело реальную деловую цель, а не было направлено исключительно на оптимизацию налогов.