Про 5 дней на выставление счет-фактуры - зачем?
Для меня всегда было загадкой – зачем?
Вы знаете? Напишите?
Когда продавец что-то продает или получает аванс - должен выставить СФ не позднее 5 календарных дней с даты события (п. 3 ст. 168 НК РФ).
🔹Дата события включается в 5 дней, то есть отгрузка - 16 марта, СФ можно выставить в любой из 5 дней 16,17,18,19,20 марта.
🔹5 дней даются, чтобы оформить документ, подписать, передать покупателю (оформить СФ - адский труд же учитывая что сейчас большинство на ЭДО).
🔹Если последний день срока - нерабочий - перенос на ближайший рабочий (например, 18.03- отгрузка товара, 5й день - 22 марта - воскресенье, значит, крайний срок даты СФ - 23 марта, понедельник).
Конечно, лучше и легче сразу оформить и первичку и СФ день в день.
Или сразу УПД.
❗Если все же СФ позже первички - учтите нюансы НДС на стыке периодов.
1. Ситуация: Отгрузка 30 июня. СФ оформлен 3 июля
🧩У ПРОДАВЦА:
Несмотря на то, что у продавца есть 5 дней на выставление СФ, обязанность исчислить НДС возникает в дату отгрузки, то есть во 2 квартале.
Обоснование: момент определения базы НДС = дата отгрузки (дата составления первого первичного документа в адрес покупателя, заказчика, перевозчика)
То есть, оформить СФ можно и 3 июля, но в книгу продаж он должен попасть во 2 квартал.
Зачем создавать себе такое развлечение - неясно.
❌Если кажется, что пользуясь правилом 5 дней, можно легко и законно перенести НДС со 2 кв на 3й - это не так.
На стыке периодов, за намеренный перенос СФ на другой квартал ФНС может оштрафовать продавца за занижение налоговой базы.
Аналогично - с моментом перехода права собственности. Если отгрузка во 2 квартале, а право собственности по каким-то причинам переходит к покупателю в 3 квартале (после монтажа, или полной оплаты, например).
То начисление НДС производится также в квартале отгрузки (во 2 квартале).
🧩У ПОКУПАТЕЛЯ:
Если товары приняты на учет 30 июня, НДС к вычету можем заявить во 2 квартале, даже если СФ оформлен 3 июля, но поступил до срока сдачи декларации (25 июля).
Бюджет получил от продавца НДС во 2 квартале, покупатель может забрать. Дисбаланса в бюджете не случится.
❌Если продавец нарушил 5-дневный срок и выставил СФ позже, например, 10 июля.
Покупатель может заявить вычет.
Если СФ получен за пределами срока сдачи декларации, все равно ничто не помешает взять его к вычету:
🔺в квартале его получения (пусть с ошибкой в дате, но взять можно)
🔺в любом другом периоде в течение 3 лет с даты, когда приняли товары на учет
2. Ситуация: Аванс получен 30 июня. СФ на аванс выставлен 3 июля
🧩 У ПРОДАВЦА
Момент определения НБ - день оплаты аванса, начислить НДС с аванса продавец обязан во 2 квартале, раз деньги поступили 30 июня.
То есть, законно можно СФ выписать от 3 июля, но, опять же, заявить его в декларацию 2 квартала.
🧩 У ПОКУПАТЕЛЯ
Заявить вычет по НДС по авансу можно только в квартале, когда будут соблюдены все условия:
🔸есть документ об оплате
🔸есть условие о предоплате в договоре
🔸есть на руках сф
То есть, получить СФ на аванс нужно обязательно до 25 июля, чтобы успеть с вычетом.
Вопрос - ЗАЧЕМ придуманы эти 5 дней - получил другой ответ:
Чтобы всех запутать
Чтобы судам было что судить
Чтобы мне было о чем писать
______________________
Все про НДС от понятия до декларации - на нашем одноименном курсе.
#ндс #школабухгалтера #бухучет #курсыдлябухгалтера