С 1 января 2026 года в России начали действовать обновлённые правила применения пониженных ставок по упрощённой системе налогообложения (УСН). Федеральный закон № 425-ФЗ изменил подход: теперь регионы вправе предоставлять льготы не всем налогоплательщикам, а только тем, чей бизнес относится к приоритетным отраслям, утверждённым на федеральном уровне.
Минфин в письме от 23.01.2026 № 03-11-09/4303 дал разъяснения по новому порядку. Рассказываем, как эти изменения коснутся бизнеса в Москве и Санкт-Петербурге.
Суть изменений: что пояснил Минфин
Ключевое новшество — адресность льгот. Регионы больше не могут снижать налоговые ставки для всех плательщиков УСН без разбора. Льготы предоставляются только налогоплательщикам из утверждённого перечня отраслей. При этом субъекты РФ могут устанавливать дополнительные условия, например:
- доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70%;
- сохранение или создание определённого количества рабочих мест;
- уровень заработной платы не ниже среднеотраслевого.
Важно: региональные законы о пониженных ставках, принятые ранее, применяются в 2026 году только в той части, которая не противоречит обновлённой редакции Налогового кодекса.
Кто может рассчитывать на льготы
Правительство РФ утвердило перечень приоритетных отраслей. В него вошли, в частности:
- обрабатывающие производства;
- строительство;
- научные исследования и разработки;
- образование;
- здравоохранение и социальные услуги;
- спорт, культура и организация досуга.
Точный перечень видов деятельности, подпадающих под льготы, определяется региональными законами — субъекты могут выбирать из федерального списка те направления, которые считают приоритетными для своей территории.
Что изменилось в Москве и Санкт-Петербурге
Регионы должны были привести своё законодательство в соответствие с новыми федеральными требованиями. Рассмотрим, как это реализовано в двух столицах.
В Москве и Санкт-Петербурге базовая ставка по объекту «Доходы» составляет 6%, по объекту «Доходы минус расходы» — 15%. Льготные ставки теперь доступны только для организаций и ИП, работающих в приоритетных отраслях (обрабатывающие производства, наука, образование, здравоохранение, спорт, IT и др.) и выполняющих дополнительные условия.
Главное условие для получения льготы в обоих регионах — доля доходов от льготируемого вида деятельности должна составлять не менее 70%. Также могут применяться требования по уровню средней зарплаты (не ниже среднеотраслевой по городу).
В Москве пониженная ставка для объекта «Доходы» может составлять от 0 до 5%, в Санкт-Петербурге — от 3 до 5%. Для объекта «Доходы минус расходы» в обоих регионах льготные ставки установлены в диапазоне от 5 до 10%.
Актуальную информацию о конкретных ставках и условиях необходимо отслеживать на официальных ресурсах: в Москве — на портале mos.ru (раздел «Бизнес/Налоги»), в Санкт-Петербурге — на сайте gov.spb.ru (раздел «Предпринимательство»).
Почему это важно для вашего бизнеса
Новые правила напрямую влияют на налоговую нагрузку. Ошибки при определении права на льготу или неверный расчёт доли доходов могут привести к:
- доначислению налогов по полной ставке за весь год;
- пеням и штрафам;
- снижению конкурентоспособности.
Разобраться в региональных особенностях, проверить соответствие бизнеса новым критериям и правильно организовать учёт — задача, требующая профессионального подхода.
Эксперты Acsour рекомендуют:
- провести аудит вашей деятельности на соответствие новым региональным требованиям;
- проанализировать структуру доходов для подтверждения права на льготу;
- собрать документы и подготовить обоснование для налоговой.