Этот гайд составлен на основе актуальных разъяснений Федеральной налоговой службы и положений Налогового кодекса РФ, вступивших в силу с 1 января 2026 года .
1. Когда у бизнеса на УСН появляется обязанность платить НДС?
С 1 января 2026 года плательщиками НДС становятся организации и ИП на УСН, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей .
Кто освобождается от НДС:
· Автоматически, без подачи уведомлений, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей .
· Важно: Освобождение не работает, если вы ввозите товары в РФ (импорт) или выступаете налоговым агентом по НДС .
Динамика лимитов на будущее (чтобы понимать перспективу):
· Если доход за 2026 год ≤ 15 млн рублей → освобождение с 2027 года.
· Если доход за 2027 год ≤ 10 млн рублей → освобождение с 2028 года .
Если вы начали 2026 год без НДС, но в течение года доход пошел быстро:
· При превышении лимита в 20 млн рублей в текущем году, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения .
· Пример: В мае 2026 года доход с начала года превысил 20 млн. Платить НДС нужно с 1 июня .
2. Какие ставки можно применять и как выбрать подходящую?
Если вы обязаны платить НДС, у вас есть выбор: применять общеустановленные ставки или пониженные .
Вариант А. Пониженные ставки (5% или 7%)
Этот вариант выгоден, если у вас немного расходов или вы работаете с конечными покупателями — физлицами, которым вычеты не нужны.
· Ставка 5% применяется, пока годовой доход не превысит 272,5 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора) .
· Ставка 7% применяется при доходе от 272,5 до 490,5 млн руб. .
· Главный минус: Вы не можете принимать к вычету входной НДС по счетам-фактурам от поставщиков .
· Важно: Выбрав пониженную ставку, вы обязаны применять её не менее 12 кварталов. Однако с 2026 года тем, кто впервые перешел на эту ставку, дается право отказаться от неё в течение первых четырех кварталов .
Вариант Б. Общеустановленные ставки (22%, 10%, 0%)
· Ставка 22% — основная. Главный плюс: вы имеете право на налоговые вычеты и можете уменьшать НДС к уплате на входной налог .
· Ставка 10% — для социально значимых товаров (продукты, детские товары и т.д.) .
· Ставка 0% — например, для экспорта .
Как выбрать? Если ваши расходы велики, и поставщики работают с НДС — выбирайте 22%, чтобы получать вычеты. Если расходы минимальны — выбирайте 5% или 7%, чтобы не завышать цену и не усложнять учёт вычетами.
3. Как правильно считать налог и не допускать ошибок?
Правила начисления НДС для «упрощенцев» теперь такие же, как и для ОСНО .
1. Налоговая база:
НДС начисляется на стоимость реализованных товаров (работ, услуг). Сумма налога предъявляется покупателю дополнительно к цене .
2. Момент определения базы — это важно!
Налог нужно посчитать на самую раннюю из дат :
· День отгрузки (передачи товара).
· День оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок.
3. Работа с авансами (частая ошибка!):
Если вы получили предоплату, действуйте так:
1. Получили аванс → исчислите НДС с аванса по расчетной ставке (5/105, 7/107 или 22/122) .
2. Отгрузили товар → исчислите НДС со всей стоимости отгрузки по основной ставке (5%, 7%, 22%).
3. В конце квартала примите к вычету НДС, начисленный ранее с аванса .
4. Переходные договоры (2025 → 2026):
· Товар отгружен в 2025, оплата пришла в 2026: НДС начислять не нужно (на дату отгрузки вы не были плательщиком НДС) .
· Аванс получен в 2025, товар отгружен в 2026: НДС нужно начислить только на дату отгрузки в 2026 году .
5. Влияние на налог при УСН:
Суммы полученного НДС (от покупателей) и уплаченного НДС (в бюджет) не учитываются в доходах и расходах при расчете самого налога по УСН .
4. Как оформлять счета-фактуры?
С момента, когда вы стали плательщиком НДС, счет-фактура становится вашим обязательным документом .
Основные правила:
· Срок: Выставить счет-фактуру нужно в течение 5 календарных дней с даты отгрузки или получения аванса .
· Форма: Используется форма, утвержденная Постановлением Правительства № 1137. С 1 апреля 2026 года применяется обновленная форма, но до этого времени можно использовать форму, рекомендованную ФНС .
· Авансовый счет-фактура:
· Обязателен, если предоплата и отгрузка в разных кварталах .
· Если и аванс, и отгрузка в одном квартале, можно выставить только один документ — на отгрузку .
Как заполнить (ключевые моменты) :
· Строка 5а: Укажите номер и дату отгрузочного документа (накладной, акта).
· Строка 5б: При отгрузке под аванс укажите номер и дату авансового счета-фактуры.
· Графа 7: Ставка НДС — «5%», «7%», «22%», «22/122» (в авансовом) и т.д.
· Графа 8: Сумма НДС.
· Подпись: ИП дополнительно к подписи указывает свои ОГРНИП .
Универсальный передаточный документ (УПД):
Вы можете использовать УПД со статусом «1». Он заменит вам сразу и счет-фактуру, и первичный документ (накладную или акт), что сильно упрощает документооборот .
5. Как сдавать отчётность без штрафов?
1. Декларация по НДС:
· Сдаётся только в электронном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) .
· Срок: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом .
· За I квартал 2026 — не позднее 27 апреля 2026.
· Важно: Даже если в квартале не было облагаемых операций (например, только необлагаемые), сдать декларацию (с заполненным разделом 7) всё равно нужно .
· Штраф: За непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы .
2. Книги покупок и продаж:
· Вы обязаны вести книгу продаж, где регистрируете все выставленные счета-фактуры (и на отгрузку, и на аванс) .
· Если вы выбрали ставку 22% и заявляете вычеты, нужно вести книгу покупок, куда вносятся входящие счета-фактуры от поставщиков .
Главный совет: Если ваш доход приближается к лимиту или уже перешагнул его, срочно обновите учетную систему (1С и т.п.), проверьте шаблоны договоров (добавьте фразу "цена включает НДС"), настройте нумерацию счетов-фактур и проведите инструктаж с менеджерами. Это поможет избежать 90% ошибок .