Конституционный Cуд изменил подход к налогообложению сделок мены

Конституционный Cуд изменил подход к налогообложению сделок мены.

Физическое лицо обменяло свой земельный участок на земельный участок другого физического лица с меньшей кадастровой стоимостью (кадастровая стоимость земельных участков отличалась в 7 раз). При этом по условиям договора мены участки признавались равноценными, обмен производился без каких-либо доплат.

У налоговиков возникли претензии к физическому лицу, которое передало по договору мены земельный участок с большей кадастровой стоимостью. При этом налоговый орган посчитал, что, поскольку кадастровая стоимость отчужденного земельного участка существенно (почти в 6 раз) превышает договорную стоимость полученного земельного участка, то для целей налогообложения НДФЛ доход этого физического лица должен определяться с учетом нормы п. 2 ст. 214.10 НК РФ: исходя из кадастровой стоимости отчужденного по договору мены земельного участка, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В связи с этим налоговый орган начислил НДФЛ, соответствующие пени и штраф.

При судебных разбирательствах не были приняты доводы налогоплательщика о том, что норма п. 2 ст. 214.10 НК РФ, на которой основывалось начисление НДФЛ, не подлежит применению, поскольку охватывает только продажу, но не мену. Суды, учитывая сложившуюся судебную практику, сослались на норму п. 2 ст. 567 ГК РФ, согласно которой к договору мены могут применяться правила о купле-продаже.

Налогоплательщик не согласился с такой позицией налоговых органов и судов и обратился в Конституционный Суд.

Конституционный суд РФ признал прежний подход к налогообложению мены противоречащим конституционному пониманию экономической выгоды. Эквивалентность обмена теперь оценивается с учетом реального изменения имущественного положения сторон, а при существенной разнице цен налог должен начисляться лишь на разницу — до внесения изменений в Налоговый кодекс.

(Постановление Конституционного Суда РФ от 15.01.2026 г. № 1-П).