СОТРУДНИКИ У ИП НА АУСН - 4 ИЛИ 5

СОТРУДНИКИ У ИП НА АУСН - 4 ИЛИ 5? 🤔

Разберём спорный вопрос, по которому до сих пор нет однозначной позиции. Мнения разделились, и именно поэтому важно понять, где заканчивается норма закона и начинается налоговый риск.

📌 Что говорит закон

В подп. 28 п. 2 ст. 3 Федерального закона №17-ФЗ указано:

Организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять АУСН, если средняя численность работников за налоговый период превышает 5 человек.

При этом численность определяется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти в области статистики.

👉 То есть ПРИМЕНЕНИЕ АУСН ЗАПРЕЩЕНО, если по данным статистики численность БОЛЬШЕ ПЯТИ ЧЕЛОВЕК.

📌 Позиция налоговой

УФНС Москвы в публикации от 02.12.2025 уточнила: При расчёте лимита для ИП учитывается сам предприниматель.

Это означает следующее:

• 1 человек - сам ИП

• до 4 наёмных сотрудников

Иными словами, по этой позиции НАЁМНЫХ СОТРУДНИКОВ МОЖЕТ БЫТЬ НЕ БОЛЕЕ ЧЕТЫРЁХ.

📌 Но есть важный нюанс

В законе указано, что ориентироваться нужно на правила статистики.

Поэтому возникает логичный вопрос: как Росстат считает численность работников у ИП?

📌 Формы статистической отчётности

Можно было бы обратиться к форме П-4, где используются понятия:

• списочная численность работников

• среднесписочная численность работников

Однако эта форма на индивидуальных предпринимателей не распространяется.

📌 Где ИП указывает численность работников

Например, при сплошном статистическом наблюдении используется форма 1-предприниматель.

В этой форме в строке средней численности работников указано:

«работники, включая индивидуального предпринимателя - всего»

То есть ИП включается в численность.

⚠️ Ключевой вывод ОДНОЗНАЧНОГО ОТВЕТА НЕТ.

Фактически ситуация выглядит так:

1. Закон говорит о лимите 5 человек по данным статистики.

2. Налоговая считает, что ИП входит в эту численность.

3. Статистические формы дают разные основания для трактовки.

📊 Что это означает на практике

Формально:

• прямого запрета на найм 5 сотрудников у ИП нет

Но при этом:

⚠️ НАЁМ ПЯТИ СОТРУДНИКОВ МОЖЕТ БЫТЬ ОСПОРЕН НАЛОГОВОЙ и это уже становится налоговым риском.

Именно о таких рисках важно предупреждать предпринимателей.

P.S. Вообще навеяно неприятным сообщением в Директ в запретграмме от предпринимателя, который в моем предостережении увидел совет, который влечет для него убытки. Мол, Вы тут говорите что я тогда должен платить НДС, а если я не должен, то вы мне компенсируете убытки?

А я хочу заметить, что посты, коротки и длинные видео, подкасты, не являются персональными рекомендациями и носят информативный характер