Кратко: разберём, что такое должная осмотрительность, как она связана со ст. 54.1 НК РФ, и покажу, как компания может по‑умному выстроить у себя порядок проверки контрагентов — не только «в голове», но и на бумаге, чтобы это помогало при проверках.
Представьте ситуацию 😬
Вы находите «идеального» подрядчика: цена ниже рынка, сроки короткие, обещания красивые. Договор подписан, оплата ушла.
Через год приходит налоговая и заявляет: сделки нереальны, вычеты по НДС снимаем, расходы не признаём, доначисляем налоги, пени и штрафы.
В этот момент у инспектора всегда один вопрос: что вы сделали, чтобы проверить этого контрагента до сделки? И вот тут всплывает тема должной осмотрительности.
Что такое должная осмотрительность и почему о ней все говорят ⚖️
Должная осмотрительность — это не одна статья закона, а совокупность требований к разумному поведению бизнеса.
Формируется она из:
- статьи 54.1 НК РФ — запрет на необоснованную налоговую выгоду и фиктивные сделки;
- общих принципов добросовестности и разумности в гражданском праве;
- судебной практики, где суды разбирают, что именно сделал (или не сделал) налогоплательщик, когда выбирал контрагента.
Важный момент: закон не даёт закрытого списка действий. Нет формулы «три документа — и ты в безопасности».
Каждый спор — это оценка конкретных шагов: насколько они были разумны в вашей ситуации.
Поэтому ключевая идея: у компании должны быть не просто «традиции» проверки контрагентов, а понятный внутренний порядок, как именно это делается.
Почему одной выписки мало 📋
Долгое время многие считали, что достаточно взять выписку из ЕГРЮЛ, устав и ИНН — и можно спокойно работать. Сейчас этого явно мало.
Инспекции и суды смотрят шире:
· свежесть информации (когда вы проверяли контрагента, а не «когда-то давно»);
· использование внешних источников (ФНС, СПАРК, Контур.Фокус, «Прозрачный бизнес», арбитражные дела, Федресурс);
· есть ли у контрагента реальные ресурсы под сделку (люди, офис, склад, техника, опыт);
· как внутри вашей компании организован сам процесс проверки.
Если у вас это всё существует только «на словах», доказать добросовестность гораздо сложнее, чем когда есть чётко описанный порядок, кто и что делает.
Внутренний порядок проверки контрагентов: как это выглядит по‑взрослому 🏢
На практике грамотные компании делают простую вещь: оформляют свой порядок проверки контрагентов отдельным документом и вводят его в действие приказом руководителя.
По сути, это не про бюрократию, а про структуру:
· руководитель издаёт приказ, что с определённой даты в компании действует порядок проверки контрагентов;
· в этом документе закреплено, кто отвечает за сбор информации и документов по новым партнёрам (обычно финансовый блок, юрист, ответственный менеджер и т.д.);
· сотрудники знакомятся с этим порядком под подпись — то есть все понимают, что проверка контрагентов это не «хотелка юриста», а реальное правило работы.
Что даёт такой подход:
· для бизнеса — порядок: понятно, кто и что делает при работе с новыми контрагентами;
· для налоговой и суда — сильный аргумент: видно, что компания заранее подумала о рисках и ввела у себя осознанный алгоритм проверки.
Как наполнить этот порядок содержанием
Суть внутреннего документа не в красивом названии, а в ответах на несколько простых вопросов:
1. Кого проверяем
Новых контрагентов? Всех или только тех, с кем крупные сделки? Периодически — и действующих тоже?
2. Кто проверяет
Кто собирает базовую информацию (выписка, учредительные, полномочия)?
Кто отвечает за проверку по открытым источникам и сервисам?
Кто готовит итоговую «картину» для руководителя?
3. Что именно делаем
- запрашиваем свежую выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
- смотрим контрагента через сервисы проверки (ФНС, СПАРК, Контур.Фокус, «Прозрачный бизнес» и т.п.);
- проверяем судебные дела и банкротство;
- оцениваем, есть ли у партнёра ресурсы для исполнения конкретной сделки;
- проверяем полномочия лица, которое подписывает договор.
4. Как фиксируем результат
Очень важный момент, которым часто пренебрегают. Хорошая практика — формировать по каждому контрагенту небольшое досье:
- собранные документы и выписки;
- отчёты/выгрузки из сервисов;
- краткий вывод ответственного: есть ли риски, какие и как их компенсируем (например, условия оплаты, дополнительные гарантии, залог и т.д.).
Именно такой «приземлённый» порядок, введённый в действие приказом и подтверждённый подписями сотрудников, в споре с налоговой работает намного сильнее, чем фраза «ну мы же вроде всё проверяли».
Налоговая оговорка в договоре: продолжение этой логики 🛡️
Внутренний порядок проверки — это то, что происходит до заключения сделки.
Дальше включается второй уровень защиты — условия самого договора.
Налоговая оговорка помогает:
· зафиксировать обязанность контрагента соблюдать налоговое законодательство и предоставлять документы;
· прописать, что он гарантирует реальность операций, наличие ресурсов, отсутствие фиктивности;
· установить последствия, если из‑за его нарушений вам доначислят налоги (компенсация сумм, пеней, штрафов, судебных расходов и т.д.).
В связке это работает так:
1. Внутри компании есть понятный порядок проверки контрагентов, введённый в действие решением руководителя.
2. По каждому партнёру формируется досье, где видно, какие шаги были сделаны.
3. В договор с этим партнёром включается налоговая оговорка, которая распределяет риски и обязанности.
Для инспектора и суда это выглядит не как случайность, а как системный подход к управлению налоговыми рисками.
💡
Должная осмотрительность — это не только про «проверить по сервисам», и точно не про «для галочки взяли выписку».
Это про то, чтобы внутри компании был внятный порядок: кто, когда и как проверяет контрагента, и чтобы этот порядок был не только в голове у директора, но и в документе, с которым реально работают.
Одна‑две страницы текста, утверждённые руководителем, плюс нормальный досье‑подход к контрагентам часто стоят дороже, чем потом год споров с налоговой.
Для индивидуальной консультации по вопросам договоров, проверки контрагентов и налоговых рисков вы можете связаться со мной:
Telegram — https://t.me/bobkoffru,
телефон — +7 999 903 32 68
Меня зовут Бобков Руслан Бахтиярович.