При ЕНП все платежи проходят через единый налоговый счёт, и предпринимателю не нужно готовить множество платёжных поручений. Однако при работе с единым счётом бизнесу важно не только вовремя заплатить налоги, но и понять, куда именно уйдут деньги. Разбираемся, как предпринимателям пополнять счёт, что можно оплатить с ЕНП, когда погашать налоговые обязательства и как работать, чтобы не оставалось недоимок.
Что такое ЕНП
До 2023 года предприниматели и компании переводили деньги в бюджет отдельными платежами по разным реквизитам. Часто возникала путаница — что и когда нужно уплатить, по каким налогам есть долги, а по каким переплата.
С начала 2023 года весь бизнес перешёл на новый способ уплаты налогов — единый налоговый платёж, или ЕНП. Вместо отдельных переводов по каждому налогу предприниматели вносят деньги на единый налоговый счёт (ЕНС). ЕНС используется для расчётов с налоговой и открывается автоматически — отдельно оформлять его не нужно. На счёте видно, какие налоги и взносы начислены, сколько уже уплачено и есть ли остаток.
Пример работы системы:
В одном месяце ИП должен уплатить налог по УСН и страховые взносы за работников. Вместо двух отдельных платёжных поручений предприниматель перечисляет одну сумму на единый налоговый счёт. Далее налоговая служба распределяет средства между налогом и взносами.
Система ЕНП задумывалась, чтобы упростить уплату налогов. Вот как это работает:
- предприниматель сдаёт декларации, расчёты и при необходимости подаёт уведомления с суммами и сроками платежей в налоговую;
- пополняет единый налоговый счёт (ЕНС);
- налоговая сама распределяет деньги по обязательствам.
Важно: подавать в налоговую уведомления с суммами и сроками платежей нужно только в двух случаях:
- если срок уплаты налога или взноса наступает раньше срока сдачи отчётности по нему (например, НДФЛ за сотрудников, авансовые платежи по УСН за 1–3‑й кварталы);
- если по закону отчётность сдавать не нужно.
Если у ИП хватало денег на ЕНС, но он не отправил уведомление, то налоговая не сможет распределить сумму по нужным платежам. У предпринимателя появится недоимка.
Ещё одна ситуация, при которой возможна недоимка:
На ЕНС учитываются не только налоги и взносы ИП, но и личные налоги предпринимателя — на имущество или транспорт. Разделить профессиональные и личные обязательства внутри счёта нельзя. Нужно самостоятельно контролировать, какие платежи уже списаны, какие предстоят и хватает ли средств на счёте для всех обязательств.
На практике при работе с ЕНС могут возникать сложности, связанные с учётом и распределением платежей, поэтому предпринимателю важно понимать, как именно работает система.
Какие налоги платятся через ЕНП
Через единый налоговый счёт проходит бо́льшая часть налогов и страховых взносов, которые платят предприниматели и компании. Если у бизнеса намечается несколько платежей в одном периоде, они закрываются деньгами, которые находятся на едином счёте.
Что уплачивают через ЕНП:
- НДС
- налог на прибыль
- страховые взносы
- налог на УСН и ПСН
- ЕСХН
- НДФЛ
- акцизы
- имущественные налоги
- туристический налог
И ещё некоторые другие налоги — ознакомиться с полным перечнем можно здесь.
Что не уплачивают через ЕНП:
- любые госпошлины, например за нотариальное удостоверение доверенностей для сотрудников, регистрацию транспорта или подачу иска в суд;
- взносы на травматизм;
- допвзносы на социальное обеспечение работников угледобывающей отрасли и экипажей воздушных судов (самолётов, вертолётов);
- НДФЛ иностранных граждан на патенте;
- административные штрафы.
Для таких платежей используются отдельные реквизиты и КБК (код бюджетной классификации).
Есть и платежи, которые переводят либо отдельно, либо в составе ЕНП:
- сбор за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов — для тех, кто оформляет разрешение на охоту, ловлю рыбы, креветок, крабов и добычу иных ресурсов;
- утилизационный сбор;
- налог на профессиональный доход — для самозанятых. Они могут выбирать, как платить НПД: в составе единого налогового платежа или через приложение «Мой налог».
Пример заполненного платёжного поручения при уплате ЕНП:
Через ЕНП проходит основная налоговая нагрузка бизнеса. Исключения есть, но их немного. При планировании платежей важно понимать, что будет оплачено через единый счёт, а что нужно платить отдельно.
В какой срок вносить деньги на ЕНС
К моменту, когда наступит обязанность платить налог, на счёте должна находиться нужная сумма. Списание произойдёт автоматически.
- Большинство налогов и взносов перечисляют через ЕНП не позднее 28-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты.
- Если платёж ежеквартальный (например, налоги по УСН, турналог), нужную сумму вносят до 28-го числа первого месяца следующего квартала.
Деньги можно перечислить заранее, но это не ускорит расчёты: налоговая спишет средства только в последний день уплаты.
Есть налоги и со специальными сроками:
- НДС при импорте из стран ЕАЭС платят раньше — до 20-го числа следующего месяца;
- по патентной системе действуют собственные сроки;
- НДФЛ с доходов работников перечисляют несколько раз в месяц: часть — до 28-го числа текущего месяца, часть — до 5-го числа следующего. Этот налог списывается с ЕНС в приоритетном порядке.
К моменту уплаты ЕНП налоговая должна знать суммы налогов и взносов. Декларации, расчёты и персонифицированные сведения подают в ФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Это правило едино для электронной и бумажной отчётности.
Поэтому к 28-му числу необходимо, чтобы:
- декларации и расчёты были сданы;
- уведомления — поданы, если они требуются;
- деньги находились на едином налоговом счёте.
Есть и другие платежи со своими сроками:
- имущественные налоги физических лиц необходимо уплатить до 1 декабря;
- НДФЛ с доходов, полученных в прошлом году, — до 15 июля;
- страховые взносы ИП, которые платятся с дохода свыше 300 000 ₽, — до 1 июля.
Сроки уплаты всех налогов можно посмотреть здесь.
На ЕНС всё привязано к фиксированным датам. Сначала бизнес сдаёт отчётность и подаёт уведомления до 25-го числа текущего месяца, затем — платит налоги до 28-го числа. Если соблюдать этот порядок, деньги списываются корректно, без сбоев и недоимок.
Как подавать уведомления
Налоговая служба не всегда автоматически видит сумму налога или взносов к уплате. В таких случаях предпринимателю нужно подать уведомление об исчисленных суммах — документ, который показывает ФНС, по какому обязательству и в каком размере нужно списать деньги с ЕНС.
Уведомление подают, если соблюдаются два условия:
- налогоплательщик сам рассчитывает сумму к уплате;
- налог или взнос уплачивается без декларации либо раньше, чем сдаётся декларация или расчёт.
К таким платежам относятся авансовые платежи по УСН, а также транспортный и земельный налоги у организаций.
По страховым взносам с выплат работникам действует особый порядок. Уведомления подают не каждый месяц, а, как правило, за первые два месяца внутри квартала (например, в 1-м квартале — за январь и февраль). В последние месяцы кварталов — марте, июне, сентябре и декабре — уведомление не нужно, потому что по итогам квартала подаётся расчёт по страховым взносам, и ФНС получает сумму к уплате из него.
Уведомление не подают, если сумму налога или взноса налоговая определяет сама или получает её из отчётности раньше срока уплаты. Например:
- фиксированные и дополнительные страховые взносы ИП за себя;
- транспортный и земельный налоги у ИП;
- НДС;
- годовые налоги, по которым декларация сдаётся раньше срока уплаты.
Если уведомление нужно подать, то в нём указывают сумму к уплате за конкретный период, а не нарастающим итогом. Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 1000 ₽, а за полугодие (1-й квартал + 2-й квартал) — 3000 ₽, то в уведомлении за 2-й квартал нужно указать сумму 2000 ₽.
Если налогов или взносов несколько, их включают в одно уведомление и заполняют отдельные строки по каждому обязательству. Количество платежей на ЕНС значения не имеет: даже если деньги перечисляли частями, уведомление подают одно — с итоговой суммой.
Пример заполненного уведомления:
Пока не наступит срок уплаты налога, уведомление можно скорректировать. Для этого нужно:
- сформировать новое уведомление с корректными реквизитами и верной суммой;
- отправить его в налоговую — новое уведомление автоматически заменит предыдущее.
Как исправить ошибку в уведомлении:
Как налоговая списывает деньги с ЕНС
Предпринимателю не нужно указывать, на какой налог направить платёж. Налоговая видит сумму на счёте и автоматически списывает деньги на всё необходимое. Это происходит в последний день уплаты налогов.
Если на ЕНС нет нужной суммы, ФНС распределяет деньги в определённой последовательности:
- задолженность по НДФЛ, начиная с самой ранней;
- текущий НДФЛ;
- задолженность по другим налогам и взносам;
- текущие налоги, авансовые платежи и страховые взносы;
- пени и штрафы.
Если у ИП есть долги по личным налогам (не связанным с бизнесом, например по транспортному), ФНС сначала списывает деньги с ЕНС на них.
Из-за такой очерёдности деньги могут уйти не на тот налог, который предприниматель рассчитывал погасить в первую очередь.
Чтобы за недоплату не начислили пени и не назначили штраф, перед датой списания важно следить за остатком на счёте и составом начислений.
Как узнать, сколько денег на счёте
Остаток денег на ЕНС называют сальдо. Оно может быть:
- положительным — если денег на счёте больше, чем сумма обязательств;
- отрицательным — если суммы не хватает для исполнения обязательств;
- нулевым — если нет долгов и нет излишка.
Предприниматель может проверить, достаточно ли денег для ближайших списаний. Посмотреть сальдо ЕНС можно несколькими способами:
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС — там отображается текущее сальдо, начисления и уже проведённые списания;
- в бухгалтерской программе или банковском сервисе, если они подключены к данным ФНС;
- в справке о состоянии расчётов по ЕНС — можно запросить через личный кабинет на сайте ФНС, через оператора электронного документооборота (СБИС, «Контур», «Такском») или лично в налоговой.
Что произойдёт, если на ЕНС окажется больше денег, чем нужно
Если на счёте образовалось положительное сальдо, это называется переплатой. Распорядиться ею можно несколькими способами:
- Оставить деньги на счёте. Если не предпринимать никаких действий, переплата автоматически пойдёт в счёт ближайших налогов и взносов. Это удобно, когда вскоре намечаются платежи и деньги не нужны бизнесу в обороте.
- Вернуть деньги. Чтобы получить излишки обратно на банковский счёт, можно подать заявление о возврате. В отдельных случаях возврат происходит без заявления — например, при возмещении НДС.
- Зачесть переплату. По заявлению переплату можно направить в счёт будущих налоговых платежей либо на уплату налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов за другое лицо — организацию, ИП или физическое лицо. Заявление подают через личный кабинет налогоплательщика или с помощью оператора электронного документооборота.
Если вы сделаете зачёт в счёт будущего платежа, его можно отменить. Если же направите переплату, чтобы погасить обязательства другого лица, отменить её не получится.
Чтобы погасить недоимки, пени и штрафы, подавать заявление не нужно — налоговая спишет средства автоматически.
Подведём итоги
ЕНП изменил порядок расчётов с налоговой: большинство налогов и взносов проходят через единый счёт и по единым срокам, без отдельных платёжных поручений и ручной проверки реквизитов. При этом система требует внимания со стороны предпринимателя: важно понимать, какие платежи списываются через ЕНП, как учитываются личные и профессиональные налоги и хватает ли средств на счёте для всех обязательств.
Если учитывать эти особенности и регулярно контролировать начисления, сроки и остаток на ЕНС, бизнес сможет избежать недоимок, ошибок и лишних вопросов со стороны налоговой.