🛡️Письма ФНС и обзоры ВС: как использовать для защиты бизнеса
Когда речь заходит о «дроблении бизнеса», письма ФНС и обзоры ВС РФ — это не только источник рисков, но и набор аргументов для защиты, если конечно у Вас есть реальная деловая цель, а не только экономия на налогах..
1. На что опирается ФНС 📑
1️⃣ Письмо ФНС от 11.08.2017 № СА‑4‑7/15895@
ФНС обобщила практику по необоснованной налоговой выгоде и схемам дробления.
Что важно:
👉🏻признаки искусственного дробления (единый бизнес‑процесс, общий контроль, разделение выручки между спецрежимниками без реального разделения деятельности);
👉🏻выгодоприобретатель — один бенефициар, налоговая нагрузка после «дробления» непропорционально падает;
👉🏻принцип налоговой реконструкции, т.е. при доначислении инспекция обязана учитывать реальные расходы и уже уплаченные налоги участников.
2️⃣ Письмо ФНС от 16.07.2024 № БВ‑4‑7/8051@
Обзор споров по дроблению на базе ст. 54.1 НК РФ и позиций ВС РФ.
Что важно:
👉🏻нет закрытого списка признаков дробления — инспекция должна смотреть на совокупность обстоятельств;
👉🏻налогоплательщик вправе доказывать деловую цель и самостоятельность компаний;
👉🏻ФНС прямо опирается на обзоры ВС от 04.07.2018 и 13.12.2023.
3️⃣ На региональных сайтах ФНС публикуются памятки и обзоры.
В них:
🔻перечисляются признаки, на которые смотрит конкретная инспекция;
🔻приводятся реальные кейсы и их последствия для бизнеса.
Это «лакмус» - по ним видно, что именно ваша ИФНС считает красными флажками.
2. Что сказал Верховный Суд ⚖️
🔹 Обзор ВС 04.07.2018
▫️важна реальная экономическая суть, а не только форма;
▫️дробление ради обхода лимитов спецрежимов — необоснованная налоговая выгода;
▫️при пересчёте налогов нужно учитывать реальный масштаб бизнеса, а не автоматически применять самый жёсткий режим.
🔹 Обзор ВС 13.12.2023 по ст. 54.1 НК РФ
▫️главный тест — есть ли деловая цель и реальное содержание операций;
▫️суды оценивают совокупность обстоятельств, а не один признак;
▫️при реконструкции нужно учитывать фактически уплаченные налоги и расходы, без «двойного» налогообложения.
3. Как использовать это в защиту 🧩
1️⃣ Про деловую цель
Ссылайтесь на Обзор 13.12.2023 и письмо 16.07.2024 и требуйте, чтобы инспекция оценивала именно мотивацию структуры, а не только формальные признаки.
Покажите в документах:
👉🏻зачем выделялись компании (регион, направление, формат, ключевой партнёр);
👉🏻требования банков, маркетплейсов, регуляторов;
👉🏻расчёты, что разделение улучшает управление и снижает риски, а не только налоги.
2️⃣ Про самостоятельность компаний
Опираясь на письма ФНС и обзоры ВС, доказывайте, что у каждой компании есть своя жизнь:
👉🏻свои ресурсы (офис, оборудование, сотрудники);
👉🏻свои решения (директор, бюджет, политика цен);
👉🏻свой круг клиентов и поставщиков, своя роль в процессе (опт/розница, производство/сервис и т.д.).
Чем более чётко Вы можете показать, что каждая компания могла бы существовать и без налогового эффекта — тем ближе вы к требованиям обзоров ВС и логике писем ФНС.
3️⃣ Про налоговую реконструкцию
Письмо ФНС 11.08.2017 № СА‑4‑7/15895@ и Обзор ВС 13.12.2023 дают вам важный оборонительный аргумент - нельзя доначислять налоги, игнорируя расходы и уже уплаченные суммы.
Требуйте:
👉🏻учёта реальных расходов и зачёта уже уплаченных налогов;
👉🏻чтобы инспекция считала фактическое обязательство, а не просто применяла ОСНО ко всем оборотам.
4. Что учесть при структурировании бизнеса 🧱
При построении группы ориентируйтесь на три простых фильтра:
👉🏻нет «пустых» спецрежимных компаний без функций и рисков;
👉🏻нет искусственного деления одного процесса между ИНН только ради лимитов УСН/ПСН;
👉🏻структуру можно честно защитить ответом на вопрос: «мы бы так делали, даже если бы налоговый эффект был нулевой?».
Если тема для Вас актуальна, пишите под постом нужно ли подготовить чек‑лист именно по документам: что собрать и оформить (приказы, протоколы, бизнес‑модели пр.), чтобы в случае проверки не «добирать» эти доказательства в пожарном режиме?
#союзюристровблогеров #аюр #ассоциацияюристовроссии #МГЮА #налоги #дроблениебизнеса #бизнес
