Продолжаем нашу еженедельную рубрику, где генеральный директор АНБ - Эдуард Владимирович Пупков отвечает на вопросы подписчиков. Сегодня разбираем очень важный вопрос.
Вопрос: Перешёл с УСН на АУСН с 1 января 2026 года. Оплата за работу, выполненную ещё в 2025 году, поступила в феврале 2026-го. В налоговой сказали, что эти деньги надо включать в доход по АУСН. Но ведь я не обязан был платить налог по УСН, потому что доход считался кассовым методом? Получается, налог всё равно придётся заплатить, но уже по новым правилам?
Ответ: Ситуация, в которую вы попали, к сожалению, типична для многих предпринимателей, сменивших режим налогообложения. Разберем её на основании официальной позиции ФНС, изложенной в письме от 27.02.2026 № ЕА-36-3/1525@.
Почему налоговая требует включить эти деньги в доход по АУСН:
• На УСН вы применяли кассовый метод: доход признавался в момент поступления денег на счёт или в кассу. Пока деньги не пришли, обязанности по уплате налога не возникало. Это верно.
• Однако с 1 января 2026 года вы перешли на АУСН. И теперь при определении налоговой базы по этому спецрежиму действуют его собственные правила. Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона № 17-ФЗ, объектом налогообложения по АУСН признаются доходы, определяемые по правилам подпунктов 1 и 2 статьи 248 НК РФ (доходы от реализации, внереализационные доходы). А датой получения дохода в денежной форме считается дата поступления денег на счёт, в кассу или иным способом (пункт 1 статьи 7 Закона № 17-ФЗ).
• ФНС в своём письме прямо указала: если оплата за ранее поставленные товары (работы, услуги) поступает в период применения АУСН, то поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по этому спецрежиму.
Здесь важно понимать: вы не платите налог дважды. На УСН вы его не платили, потому что доход ещё не был получен. Теперь же, когда деньги пришли, возникает обязанность уплатить налог по правилам того режима, который действует на момент получения дохода. Это логика налогового законодательства, и судебная практика её поддерживает (например, обзор ВС РФ от 04.07.2018).
Что делать сейчас?
Убедитесь, что вы правильно отразили эту сумму в учёте по АУСН. Если налоговая уже выставила требование или вы сами подали уведомление о переходе, нужно проверить, включили ли вы эти средства в налоговую базу. Если нет - лучше сделать корректировку добровольно, чтобы избежать штрафов и пеней.
Если вы ещё не отчитались, скорректируйте отчётность по АУСН, включив в доход поступившую оплату.
В будущем, планируя переход на другой режим, учитывайте этот нюанс: дебиторская задолженность, возникшая на старом режиме, при поступлении оплаты на новом режиме облагается по правилам нового режима.
Можно ли как-то избежать такого налогообложения?
В вашей конкретной ситуации - уже постфактум - нет. Но можно было бы заранее продумать переход, например, согласовать с контрагентами оплату до конца года или, наоборот, перенести переход на более поздний срок. Однако сейчас остаётся только корректно отразить доход и уплатить налог, чтобы не получить санкции.
Если вы не уверены, правильно ли рассчитали налоговую базу по АУСН, или хотите проверить, нет ли иных способов минимизировать последствия, мы готовы помочь. Разберём ваши документы, сверим с позицией ФНС и предложим варианты действий.
📲 +7 342 244 43 40
#вопросответ #анб #налоговыйюрист
