⚡️ НДС при работе с иностранным ИП: позиция Минфина

⚡️ НДС при работе с иностранным ИП: позиция Минфина

Минфин разъяснил порядок уплаты НДС для российских компаний, которые привлекают к работе индивидуальных предпринимателей из Приднестровья.

Поводом для разъяснений стал запрос российской организации, планирующей заказать у приднестровского ИП услуги по проектированию, разработке, отладке и тестированию программного кода. Предполагалось, что все работы будут выполняться удаленно через интернет с использованием серверов, расположенных на территории Российской Федерации.

Компания исходила из простой логики. Поскольку исполнитель зарегистрирован как предприниматель в Приднестровье и не является российским ИП, его доходы, по мнению заявителя, не должны облагаться налогом на добавленную стоимость в России. Следовательно, у заказчика не возникает обязанностей налогового агента.

Однако Минфин дал иную трактовку норм налогового законодательства.

🔵 Где возникает НДС при электронных услугах

Ключевым для оценки операции оказался вопрос места реализации услуг.

В ведомстве указали, что согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ, если услуги в электронной форме приобретаются покупателем, осуществляющим деятельность на территории России, местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации.

К электронным услугам в данном случае относятся работы по программированию, разработке программного обеспечения и иные аналогичные услуги.

Если местом реализации признается Россия, операция становится объектом налогообложения НДС.

🔵 Статус исполнителя для целей российского налогового законодательства

Отдельное значение имеет правовой статус исполнителя.

Несмотря на то, что исполнитель зарегистрирован как индивидуальный предприниматель в Приднестровской Молдавской Республике, для целей российского налогового законодательства он рассматривается иначе.

Такой исполнитель признается иностранным лицом - физическим лицом, которое не состоит на учете в налоговых органах Российской Федерации.

Этот статус напрямую влияет на распределение налоговых обязанностей по сделке.

🔵 Кто становится налоговым агентом по НДС

Минфин указал, что в такой ситуации обязанности по исчислению и уплате НДС возникают у российской стороны сделки.

Российская организация, которая приобретает у индивидуального предпринимателя - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, считается налоговым агентом.

Это означает, что именно российская компания должна:

🔻исчислить налог на добавленную стоимость по таким операциям

🔻уплатить его в бюджет Российской Федерации

🔵 Как действует правило при работе с предпринимателями из ПМР

В результате Минфин сформулировал прямой вывод для российских компаний.

При заключении договоров с самозанятыми специалистами и предпринимателями из Приднестровья на оказание услуг по разработке программного обеспечения и аналогичных работ российские заказчики обязаны удерживать НДС из выплачиваемого вознаграждения и перечислять этот налог в бюджет.

Это правило применяется независимо от того, где физически находится исполнитель.

Решающим фактором является то, что заказчик осуществляет деятельность на территории России, а оказываемые услуги относятся к электронным.

👉Помогаем решить вопросы по снижению НДС @ProffLinkBot.

@komtaina