пп. 4 п. 1 ст. 218 НК: «Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.» Т.е.вне зависимости от предоставления справки о поступлении с сентября на профессиональное обучение 18-летнего ребенка, вычет на него все равно предоставляется до конца года, в котором ребенок достиг 18-летия.
Абзац 11 пп.4 ст.218 НК: «Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.»
Если справка об очном обучении ребёнка-студента не была предоставлена своевременно, но позже появилась, работодатель может применить вычет по НДФЛ с месяца, в котором справка была получена, при условии, что на тот момент сохраняются все остальные условия для предоставления вычета (например, ребёнку ещё не исполнилось 24 лет, обучение продолжается, доход работника не превысил лимит в 450 000 рублей с начала года).
Важные нюансы:
1. Период предоставления вычета — календарный год. Если справка получена в течение года, вычет можно применить к доходам, начисленным с начала года, но только при условии, что на момент получения справки все условия для вычета соблюдены, т.е.доход работника не превысил лимит в 450 000 рублей с начала года
2. Лимит дохода. Вычет применяется до месяца, в котором доход работника, облагаемый НДФЛ, нарастающим итогом с начала года превысил 450 000 рублей. С этого месяца и до конца года вычет не предоставляется.
Дата окончания обучения. Если ребёнок завершит обучение до достижения 24 лет, вычет прекращается с месяца, следующего за месяцем окончания обучения (например, если диплом получен в июне, вычет не предоставляется с июля). Если ребёнку в текущем году исполнилось 24 года, но он продолжает учиться весь этот год, вычет предоставляется до конца года, в котором ему исполнится 24 года, но не более чем до конца месяца, в котором завершится период обучения (академические отпуска входят в этот период до даты отчисления в связи с окончанием обучения).
3. Автоматическое предоставление вычета с 2025 года. С 1 января 2025 года заявление на вычет подавать не нужно. Если у работодателя есть сведения о ребёнке, вычет должен предоставляться автоматически. Однако для первоначального получения вычета работник должен предоставить документы, подтверждающие право на него, включая справку об очном обучении.
Основная база — это доходы налоговых резидентов, которые облагаются НДФЛ по ставкам 13% –22% (п. 1 ст. 224 НК РФ) — зарплата, премии, отпускные, компенсации, в том числе за неиспользованный отпуск, сверхнормативные суточные, вознаграждения по ГПД, натуральные доходы, матпомощь и стоимость подарков в облагаемой части.
Не включайте в лимит доходы, которые освобождены от налога по ст. 217 НК, районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, выплаты участникам СВО, выигрыши, дивиденды, матвыгоду от экономии на процентах по договорам займа.
Если доходы освобождены от налога частично, учитывайте их для лимита в части, которая облагается НДФЛ. Основание — ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-05/111039 от 11.11.2024.
Что нужно сделать работнику:
• Предоставить работодателю справку из учебного заведения, подтверждающую очную форму обучения ребёнка.
• Если вычет не был применён ранее из-за отсутствия справки, уточнить в бухгалтерии, с какого месяца возможно его применение, учитывая текущие обстоятельства (возраст ребёнка, дату получения справки, накопленный доход за текущий год должен быть еще менее 450 т.руб.).
Важно: если в дальнейшем выяснится, что работник ввёл работодателя в заблуждение (например, предоставил недостоверные сведения), ИФНС может пересчитать НДФЛ и потребовать доплатить налог.