Когда человек устраивается на работу или берёт заказ как исполнитель, он редко задумывается о форме оформления. Главное, чтобы платили. А потом оказывается, что больничный не оплатили, в пенсионный стаж год не засчитался, или налоговая прислала требование заплатить то, о чём даже не знал.
В кадровой сфере работаю несколько лет и вижу эту путаницу постоянно. Люди подписывают договоры, не глядя, путают самозанятость с индивидуальным предпринимательством. А когда приходит время разбираться, бывает поздно.
Давайте спокойно разложим по полкам, чем отличаются формы сотрудничества, кто за что платит и что важно знать каждому.
Трудовой договор: стабильность с гарантиями, но меньше свободы
Трудовой договор регулируется Трудовым кодексом. Это самая защищённая форма отношений между работником и работодателем. Человек принимается на конкретную должность, подчиняется правилам внутреннего распорядка, получает зарплату два раза в месяц и имеет право на отпуск, больничный, декретные.
Работодатель обязан платить за сотрудника:
- Налог на доходы физических лиц по прогрессивной шкале. С 2025 года ставки стали сложнее. При годовом доходе до 2,4 миллиона рублей НДФЛ составляет 13%. От 2,4 до 5 миллионов - 15%. Дальше ставки растут до 18, 20 и 22 процентов. Но это не значит, что со всего дохода возьмут 22%, повышенная ставка применяется только к сумме превышения.
- Страховые взносы в налоговую -- 30% от - от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска .база в 2026 году составляет 2 979 000 рублей на каждого сотрудника .
- Взносы на травматизм в Социальный фонд — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска .
Минимальная зарплата не может быть ниже федерального МРОТ. С 1 января 2026 года он составляет 27 093 рубля . В некоторых регионах действуют свои повышенные значения.
Плюсы трудового договора очевидны: стаж идёт, пенсионные баллы копятся, есть соцпакет, гарантии, защита от увольнения. Минус: меньше свободы, жёсткий график, больше налогов, которые работник не видит, но они заложены в его стоимость для работодателя.
Договор ГПХ: свобода с неожиданными гарантиями
Гражданско-правовой договор регулируется Гражданским кодексом (статьи 702 и 779). Здесь нет должности и трудовой функции. Есть конкретная работа или услуга, которые исполнитель обязуется сделать, а заказчик - принять и оплатить.
Исполнитель сам решает, когда и как работать. Ему не нужен пропуск, он не подчиняется правилам внутреннего распорядка, может привлекать третьих лиц, если договор не запрещает.
Раньше главным минусом ГПХ считалось отсутствие социальных гарантий. Но с 2023 года ситуация кардинально изменилась. Теперь заказчики обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по договорам ГПХ . Это значит, что исполнители по ГПХ с 2026 года являются застрахованными лицами и при определённых условиях имеют право на оплату больничных.
Важное условие для получения больничного
Право на пособие возникает не автоматически, а только если сумма страховых взносов, начисленная с выплат в пользу исполнителя за предшествующий календарный год, составляет не менее стоимости страхового года .
Стоимость страхового года рассчитывается по формуле: МРОТ × 12 × 2,9%.
Для 2026 года стоимость страхового года составляет 9 428 рублей 36 копеек (27 093 руб. × 2,9% × 12) . Это значит, что если за 2025 год на человека было перечислено взносов меньше этой суммы, право на больничный в 2026 году у него может не наступить.
Важно учитывать, что берутся в расчёт взносы, начисленные всеми страхователями в пользу этого человека за предыдущий год, включая выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ у других заказчиков . То есть если в прошлом году человек работал по трудовому договору, условие по сумме взносов скорее всего выполнено.
Кто и как оплачивает больничный по ГПХ
Если условие выполнено, больничный оплачивается в обычном порядке:
- Первые три календарных дня болезни оплачивает заказчик из собственных средств .
- Начиная с четвёртого дня и до выздоровления выплаты производит Социальный фонд России .
Для получения пособия исполнитель должен предоставить заказчику электронный листок нетрудоспособности, который формирует медицинская организация .
Важный момент про совместительство
Если исполнитель по ГПХ одновременно работает по трудовому договору в другой организации, у него есть право выбора, у кого получать пособие. Он может обратиться за выплатой либо к работодателю по трудовому договору, либо к заказчику по ГПХ .
Налоги по договору ГПХ с обычным физическим лицом
Заказчик выступает налоговым агентом и обязан:
- Удержать НДФЛ по прогрессивной шкале (13-22%) .
- Начислить страховые взносы - 30% в пределах базы и 15,1% сверх. Взносы на травматизм уплачиваются, только если это прямо прописано в договоре (по ставке от 0,2% до 8,5%) .
С 1 сентября 2026 года работодатели обязаны сообщать в СФР о наличии в договоре ГПХ условия об уплате взносов на травматизм. Сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за заключением или расторжением договора .
Если договор заключён с индивидуальным предпринимателем или самозанятым, налоговая картина меняется кардинально: заказчик не удерживает НДФЛ и не платит страховые взносы. Но статус исполнителя должен быть подтверждён на дату выплаты.
Отчётность по договорам ГПХ
Заказчик обязан сдавать:
- Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 в СФР не позднее следующего рабочего дня после заключения или расторжения договора .
- Расчёт по страховым взносам (РСВ) ежеквартально.
- 6-НДФЛ ежеквартально .
Самозанятость: просто, но с ограничениями и без пенсии
Самозанятость - это специальный налоговый режим для физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Официально называется «налог на профессиональный доход». Режим регулируется Федеральным законом № 422-ФЗ.
Подходит тем, кто работает на себя, не имеет наёмных работников по трудовым договорам и зарабатывает не больше 2,4 миллиона рублей в год.
Важно понимать границы применения этого режима. Он не распространяется на:
- деятельность, связанную с перепродажей товаров;
- работу по договорам поручения или комиссии;
- продажу подакцизных товаров;
- операции с криптовалютой;
- деятельность с привлечением наёмных работников по трудовым договорам.
Самозанятый сам платит налог через приложение «Мой налог» или личный кабинет на сайте ФНС:
- 4% - при работе с физическими лицами;
- 6% - при работе с компаниями и индивидуальными предпринимателями.
Налог рассчитывается автоматически по итогам месяца, уплатить его нужно до 28 числа следующего месяца. Никаких деклараций подавать не требуется.
Критически важный момент: страховые взносы на пенсионное страхование при этом режиме не уплачиваются, поэтому у гражданина не формируется страховой стаж для будущей пенсии. Можно добровольно уплачивать взносы в Социальный фонд, чтобы сформировать пенсионные права .
С 1 января 2026 года самозанятые могут добровольно страховаться на случай временной нетрудоспособности. Например, больничные на 35 тысяч рублей в месяц обойдутся в 1 344 рубля ежемесячного взноса.
Для заказчика работа с самозанятым выгодна: не надо удерживать НДФЛ, не надо платить страховые взносы. Но важно проверять статус самозанятого на сайте ФНС перед каждым платежом.
Что выгоднее, если смотреть по деньгам
Возьмём для примера 100 тысяч рублей в месяц на руки.
При трудовом договоре работодатель тратит около 145–150 тысяч рублей. Сотрудник получает свои 100 тысяч, но имеет стаж, может уйти на больничный, взять отпуск, рассчитывать на декретные. Это самый защищённый вариант, но и самый дорогой для работодателя.
При договоре ГПХ с физическим лицом расклад похожий. Заказчик тоже платит около 145–150 тысяч, из которых удерживается НДФЛ и перечисляются страховые взносы. Исполнитель получает 100 тысяч, у него идёт стаж, и он имеет право на оплачиваемый больничный, но только при условии, что за предыдущий год с его выплат было перечислено достаточно взносов. Отпуска по ГПХ не предусмотрены.
При работе с самозанятым заказчик перечисляет 100 тысяч полностью, без дополнительных налогов и взносов. Самозанятый сам платит налог 6% (при работе с компаниями) - это 6 тысяч рублей. Но у него нет автоматического пенсионного стажа, больничные и отпуск он обеспечивает себе сам, если только добровольно не застраховался.
Разница очевидна. Но выбирать только по деньгам неправильно. Надо смотреть на свои потребности, планы, готовность самостоятельно заботиться о своём будущем.
Риски: когда налоговая может переквалифицировать договор
Налоговая внимательно следит, не пытаются ли компании подменить трудовые отношения договорами ГПХ или самозанятостью. Анализируются:
- организационная и инфраструктурная зависимость;
- постоянный характер работы;
- фиксированная ежемесячная оплата;
- контроль за графиком и задачами;
- работа исключительно на одного заказчика .
Если эти признаки подтверждаются, договор могут переквалифицировать в трудовой. Тогда компании доначислят НДФЛ и страховые взносы за весь период, пени и штраф до 40% от неуплаченной суммы. Кроме того, штраф для должностных лиц составит от 10 до 20 тысяч рублей, для юридических - от 50 до 100 тысяч.
Что важно помнить тем, кто работает на себя
1. Самозанятость нельзя применять при перепродаже товаров и при работе с подакцизными товарами.
2. Следите за доходом. У самозанятых лимит 2,4 миллиона в год. Превысите - придётся платить налоги как обычное физлицо и переходить на другой режим.
3. Храните все документы. Акты, чеки, договоры. Пригодятся, если налоговая заинтересуется.
4. Думайте о пенсии. Самозанятым пенсионные баллы не начисляются автоматически. Можно добровольно платить взносы в Социальный фонд .
5. Не пропускайте сроки уплаты налогов. Самозанятые платят до 28 числа следующего месяца. Просрочка грозит пенями.
6. По договору ГПХ проверяйте, перечисляет ли заказчик взносы. От этого зависит ваше право на больничные в будущем году .
Главное, что стоит вынести
Трудовой договор даёт защиту, стаж, больничные, отпуск, но меньше свободы и больше налогов.
Договор ГПХ даёт свободу и, вопреки стереотипам, тоже может давать право на больничные - но при условии, что за предыдущий год начислено достаточно взносов. Пенсионный стаж идёт, отпуска нет.
Самозанятость удобна для небольших доходов, налог низкий, но пенсией и больничными нужно заниматься самому. И нельзя нанимать работников по трудовым договорам.
Нет универсального варианта. Всё зависит от того, что важнее: стабильность и гарантии или гибкость и свобода. И от того, сколько готов зарабатывать и тратить на налоги.
Главное - понимать, что подписываешь. И не соглашаться на сомнительные схемы. Экономия на налогах сегодня может обойтись слишком дорого завтра.
