Разбираем кейс, где подводные камни?
Ситуация:
Супруги в браке, есть брачный договор, купили квартиру по 1/2 доле каждый в 2020. При этом у супруги это единственное жилье, а у супруга еще есть садовый дом, приобретенный тоже в браке. В этом году хотят продать квартиру, но для супруги будет действовать 3-х летний срок владения, а для него — 5-ти летний. Если он подарит свою долю ей, она сможет использовать на всю квартиру срок владения 3-х летний?
📌Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
📌В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено статьей 217.1 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
📌Согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одного из условий, предусмотренных данным пунктом.
📌При этом, если недвижимое имущество не является общей совместной собственностью супругов, то минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения доходов от его продажи исчисляется в общем случае с даты государственной регистрации перехода на него права собственности от одного из супругов к другому супругу (Письмо Минфина России от 21.01.2020 N 03-04-05/3046).
📌Кроме того, срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения определяется с даты государственной регистрации на него права долевой собственности.
📌При этом дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников долевой собственности от другого участника в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, не изменяет описанный порядок (Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-04-05/52694).
📌Таким образом, минимальный предельный срок владения ½ доли супруги в праве собственности на квартиру, приобретенной совместно с супругом, составляет три года на основании пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ и начинает течь с даты регистрации права собственности в 2020 году.
📌📌Минимальный предельный срок для оставшейся ½ доли супруги в праве собственности на квартиру, приобретенной по договору дарения от супруга, составляет три года на основании пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ и начинает течь с даты регистрации перехода права собственности на такую долю по договору дарения (в 2023 году).