Занятия с репетитором стоят дорого, но с учетом ежегодно возрастающей сложности ОГЭ и ЕГЭ все больше родителей вынуждены оплачивать дополнительную подготовку детей. В ряде случаев за услуги репетитора можно получить вычет, но тут есть важный нюанс: для ФНС имеет значение не только факт оплаты занятий, но и налоговый статус самого преподавателя. Разбираемся.
Еще больше публикаций теперь можно найти на моем телеграм-канале «Юрист объясняет». Буду рад видеть вас среди его подписчиков!
Когда вычет за репетитора вообще возможен?
Речь идет о социальном налоговом вычете по обучению (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Он позволяет вернуть часть НДФЛ (13% от суммы расходов, но в пределах установленных лимитов).
Получить вычет можно, только если обучение оказывает организация или ИП, осуществляющий образовательную деятельность. То есть репетитор должен подходить под один из вариантов:
Вариант А: репетитор — ИП
Это самый частый рабочий случай для индивидуальных преподавателей. Важно, чтобы ИП действительно вел образовательную деятельность: как минимум у него должна быть соответствующая запись в ЕГРИП (обычно по ОКВЭД).
Лицензия на образовательную деятельность ИП чаще всего не нудна: если он обучает сам, без наемных работников, лицензирование обычно не требуется. Но если деятельность ведется с привлечением работников — лицензия нужна.
Вариант Б: обучение оказывает образовательная организация
Например, языковая школа, учебный центр, онлайн-школа и т. п. В таких случаях проверяется наличие права на образовательную деятельность (как правило — лицензия).
А вот самозанятый репетитор (НПД, а тем более частный репетитор вообще без статуса) — это проблемный вариант. ФНС прямо разъясняет, что социальный вычет по обучению за услуги самозанятых не предоставляется, поскольку вычет привязан к обучению у организаций и ИП. Плюс самозанятый не вправе выдавать справку об оплате образовательных услуг установленной формы (о ней ниже).
Какие документы нужны и как все оформить?
С 01.01.2024 для подтверждения вычета по обучению достаточно справки об оплате образовательных услуг для налогового органа (форма утверждена приказом ФНС от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@).
Эту справку выдает образовательная организация или ИП, которые оказывают обучение.
Важно: справку должен выдать именно исполнитель услуги. Если репетитор самозанятый, он такую справку оформить не вправе — и вычет не дадут.
За какие занятия можно заявлять вычет?
Вычет можно получить, если вы оплатили:
— свое обучение (любая форма),
— обучение ребенка до 24 лет — только очно,
— обучение брата/сестры до 24 лет — только очно,
— обучение супруга/супруги — очно (для расходов, начиная с 2024 года).
Лимиты
С 2024 года действуют новые пределы расходов:
— на детей — до 110 000 руб. на каждого ребенка (это общий лимит на обоих родителей/опекунов),
— на себя (а также брата/сестру и супруга/супругу) — до 150 000 руб. в год в совокупности с другими социальными расходами (например, лечение и т. п.).
Как подать
1. Через декларацию 3-НДФЛ по итогам года (обычный вариант).
2. Через работодателя (в течение года).
3. В упрощенном порядке, если сведения «подтянулись» в личный кабинет автоматически (так бывает не всегда и зависит от того, передал ли исполнитель данные в ФНС).
Практические советы, чтобы не было проблем с вычетом
1. Проверяйте статус репетитора до начала занятий. Если вам принципиален вычет — лучше сразу уточнить: репетитор ИП или нет, и сможет ли выдать справку для налоговой.
2. Оплачивайте по безналу (переводы, эквайринг, счет). Это дисциплинирует и снижает риск спора с ФНС, даже если формально с 2024 года ключевой документ — справка.
3. Если репетитор — самозанятый, вычет по обучению не предоставляется. Иногда люди пытаются выдать услугу как образовательную через договор — но Налоговая все равно смотрит на статус исполнителя.
**********
P.S. Еще больше публикаций теперь можно найти на моем телеграм-канале «Юрист объясняет». Буду рад видеть вас среди его подписчиков!
**********
