Нематериальные активы и "злая" дебиторка: что на самом деле висит в вашем балансе

Глава 2 . "Злая" дебиторка (или как клиенты съедают вашу прибыль)

Вчера мы говорили про "виртуальные" активы. Сегодня речь пойдет про, казалось бы, живые деньги — дебиторскую задолженность.

Вернемся к пекарне из прошлой статьи. У нее появилась "дебиторка" — долг покупателя в 1 млн рублей. В балансе эти 1 млн рублей висят как актив (право требования).

Но бухгалтер обязан быть реалистом. Если есть риск, что покупатель обанкротится и не заплатит, этот актив превращается в тыкву.

Для этого существует механизм Резерва по сомнительным долгам (счет 63).

Как это работает:

1. Вы отгрузили товар на 1 млн. Долг висит (Дт 62).

2. Прошло 45 дней, оплаты нет. Поставщик нервничает.

3. Бухгалтер говорит: "Стоп. Есть риск, что мы не получим эти деньги. Давайте создадим резерв".

4. Проводка: Дебет 91.2 Кредит 63 — 500 000 руб. (создан резерв под сомнительную задолженность).

Что произошло?

Формально у вас в балансе по-прежнему висит "Дебиторская задолженность" 1 млн рублей. Но хитрый бухгалтер знает: реальная стоимость этого актива = Долг (62) минус Резерв (63). То есть 500 тысяч.

Если через полгода покупатель обанкротится, бухгалтер спишет долг за счет резерва, и прибыль текущего периода уже не пострадает — удар был принят на себя полгода.

Как компании прячут активы у себя на складе, но не ставят их в баланс, и почему это может быть признаком либо крутого роста, либо большой беды — расскажу завтра в финальной части.

Еще больше информации в нашем телеграмм-канале LIS Finance🦊